أنشئ حسابًا أو سجّل الدخول للانضمام إلى مجتمعك المهني.
دور لجنة Treadway :
أشارت لجنة Treadway إلى أهمية نظم الرقابة الداخلية بخصوص إعداد القوائم المالية ، وأوصت في تقريرها الذي أصدرته1987 بأن تتضمن التقارير السنوية للشركات المساهمة العامة تقرير الإدارة عن فعالية الرقابة الداخلية.
د- تقرير COSO)) Committee of Sponsoring
Organizations :
وهي من اللجان التي انبعثت عن لجنةTreadway جاء تقريرها بعنوان
الرقابة الداخلية اطار متكامل .
نموذج لتقرير الإدارة عن فعالية نظام الرقابة الداخلية بالشركة على اعداد التقارير المالية
تحتفظ الشركة بنظام للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية، تم تصميمه ليوفر تأكيدا ً معقولا ً لإدارة الشركة ولمجلس الإدارة بخصوص إعداد قوائم مالية يمكن الوثوق بها. و يتكون النظام من المكوّنات التالية: (بيئة الرقابة، وتقييم المخاطر، وأنشطة الرقابة، والمعلومات والاتصالات والمتابعة).
وتتضمن بيئة الرقابة هيكلا ً تنظيميا ً موثقا ً وتحديدا ً للمسؤوليات وسياسات وإجراءات محددة تتضمن قواعد للسلوك لتشجيع الممارسات الأخلاقية، واختيار وتدريب وتطوير الموارد البشرية.
ويتابع المراجعون الداخليون تشغيل نظام الرقابة الداخلية وإعداد تقارير بخصوص ذلك تتضمن نتائج توصياتهم للإدارة ولمجلس الإدارة وتتخذ الإجراءات المصححة اللازمة لمعالجة أوجه القصور في الرقابة التي يتم اكتشافها وتحسين النظام. وتقوم لجنة المراجعة التي تتكون بالكامل من مدراء خارجيين بالإشراف على عملية إعداد التقارير المالية.
وتوجد حدود ملازمة لفعالية أي نظام رقابة داخلية تتضمن إمكانية التواطؤ بين العاملين أو تخطي نواحي الرقابة بواسطة بعض المستويات الإدارية. وبالتالي فإن أي نظام فعال للرقابة الداخلية يستطيع أن يوفر فقط تأكيدا ً معقولا ً بخصوص إعداد القوائم المالية. وبالإضافة لذلك فإن فعالية نظام الرقابة الداخلية يمكن أن تتغير نتيجة تغيير الظروف.
وقد قيّمت الشركة نظامها للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية في31/12/2013م وفقا ً لمقاييس نظام الرقابة الداخلية الفعال على إعداد التقارير المالية التي تضمنها تقرير COSO -
Committee of Sponsoring Organizations
( الرقابة الداخلية – إطار متكامل ). واعتماداً على ذلك التقييم تعتقد الشركة أن نظامها للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية يتوافق مع تلك المقاييس في31/12/2013م .
شركة
توقيع المدير التنفيذي
توقيع المدير المالي التاريخ
نموذج عن تقرير المراجع الخارجى حول افصاح الادارة عن فعالية نظام الرقابة الداخلية لديها .
نحن قد فحصنا تقرير الإدارة أن شركة( ) لديها رقابة داخلية فعالة على إعداد التقارير المالية في31/12/2013م الذي يتضمنه تقرير الإدارة المرفق عن الرقابة الداخلية.
وقد تم الفحص وفقا ً للمعايير التي أصدرت بواسطة المجمع الأميركي للمحاسبين القانونيين، وبالتالي، فإنه قد تضمن الحصول على فهم للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية، واختبار وتقييم فعالية تصميم وتشغيل الرقابة الداخلية، والإجراءات الأخرى التي نعتبرها ضرورية. وإننا نعتقد أن الفحص يوفر أساسا ً معقولا ً لإبداء رأينا.
وبسبب الحدود الملازمة لأية رقابة داخلية، فإنه قد لا يتم اكتشاف بعض الأخطاء أو المخالفات.
أيضا ً، فإن توقع أي تقييم للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية للفترات المستقبلية يخضع لمخاطر أن الرقابة الداخلية قد تصبح غير كافية بسبب التغيرات في الظروف، أو أن درجة الالتزام بالسياسات والإجراءات قد تخفض.
وفي رأينا أن تأكيد الإدارة بأن شركة( ) لديها رقابة داخلية فعالة على إعداد التقارير المالية في31/12/2013م، قد حدد بعدالة، في كل الجوانب الهامة اعتمادا ً على المقاييس المحددة في تقرير " الرقابة الداخلية – إطار متكامل " الذي أصدر بواسطة COSO المنبثقة عن لجنة Treadway .
الاسم
التوقيع التاريخ
1 - يجب على المراجع الخارجي التأكد من أن الحسابات والسجلات منظمة بطريقة تعكس أداء نظام الرقابة الداخلية
2- يجب أن توضح التقارير المقدمة للإدارة كيفية تشغيل واستخدام أساليب الرقابة المختلفة ،
3- من الضروري أن يخضع نظام الرقابة للفحص المستمر لتحديد مدى ملاءمته في ظل ظروف التشغيل المنفذة ، والتحقق من أنه يعمل وفقاً لما هو مخطط أم لا ، ويكون هذا الفحص المستمر جزء هام من وظيفة المراجعة الداخلية .
4- يجب أن يقوم المراجع الخارجي بفحص العناصر المختلفة لنظام الرقابة ويتأكد من توافر الاعتبارات السابقة ، ومن أن أساليب الرقابة تعمل بكفاءة لأن ذلك سيوفر لديه المبرر لتحديد حجم اختباراته إلي المدى الملائم في ضوء ذلك.
شكرا
