أنشئ حسابًا أو سجّل الدخول للانضمام إلى مجتمعك المهني.
فحص ومراجعة قيود التسوية وذلك قبل ترحليها إلي ميزان المراجعة المستخدم في العمل . وتهدف هذه المراجعة إلي التحقق من صحة مبالغها ومن صحة التوجه المحاسبي ، ومن وجود الشرح الملائم لكل منها والأسباب التي تحتم إجراء القيـد .
(2) مناقشة القيود المقترحة مع المسؤولين قبل انتهاء الفحص وذلك للحصول على موافقتهم عليها ، وفي حالة عدم موافقتها على إجرائها يجب أن يوضح في أوراق العمل الخاصة به للإشارة إلي ذلك في تقرير المراجعة .
(3) استكمال ميزان المراجعة المستخدم في الفحص وذلك عن طريق الوصول إلي الأرقام المعدلة ، وبعد أخذ القيود المختلفة التي يرى ضرورة إثباتها في الاعتبار .
(4) مراجعة الجداول والكشوفات التحليلية للتأكد من أنها مرتبة بشكل يتفق مع المكان التي تظهر فيه في القوائم المالية ولا يعني هذا الترتيب أن يكون لكل حساب في القوائم المالية كشف خاص به ، لأنه قد يكون من الملائم دمج كثير من العناصر مع بعضها في قائمة واحدة وذلك لتسهيل عملية المراجعة ، كما هو الحال بالنسبة لدمج كشف تحليل رصيد الاستثمارات مع كشف الفائدة والأرباح الموزعة عليها ، وكشف الفائدة والأرباح المستحقة للمنشأة في تاريخ الميزانية .
(5) عند استكمال أرصدة ميزان المراجعة المستخدم في عملية المراجعة يجب القيام بفحص نهائي للتحقق من عدم إغفال أي عمل من أعمال المراجعة ، وللتحقق من عدم حذف أي معلومات قد تكون مطلوبة وضرورية لإعداد تقرير المراجعة . وتهدف هذه الخطوة إلي التأكد التام من استكمال أوراق المراجعة والتقارير المختلفة قبل مغادرة مقر المنشأة ، وفي ختام هذه الخطوة يجب على المراجع أن يحدد المسئول عن الفحص على أن مدى المراجعة المستخدم ملائماً لأغراض إبداء الرأي في القوائم المالية ، وأن القوائم المالية للمنشأة تمثل بصورة صادقة المركز المالي ونتيجة الأعمال .
(6) إعداد أوراق العمل اللازمة لتوفير البيانات الإحصائية وغيرها من البيانات الخاصة التي لا يمكن الحصول عليها من أوراق العمل السابق إعدادها ، ومثال ذلك البيانات المقارنة المتعلقة بالعناصر المختلفة وكذلك إعداد البيانات اللازمة لتصوير قائمة التدفق النقدي في حالة الرغبة في إعدادها توضح مصادر الحصول على الأموال وطرق إنفاقها خلال الفترة المحاسبية .
(7) مناقشة التوصيات المتعلقة بنظام الرقابة المحاسبية الداخلية مع المسؤولين بالمنشأة وكذلك التوصيات المتعلقة بالإجراءات المحاسبية وغيرها من الأمور التي يتم الوصول إلي توصيات بشأنها أثناء الفحص .
(8) مراجعة القوائم المالية النهائية مع المراقب المالي وغيره من المسؤولين بالمنشأة والحصول على موافقتهم عليها . والتحقق من أن دفاتر المنشأة تشتمل على جميع التسويات الناتجة عن الفحص ، وأنه يتوافر لدى مراجع الحسابات بيانات تفصيلية ملائمة تدعم تلك التسويات . وقبل مغادرة المنشأة ينبغي أن يتأكد المراجع المسئول من تطابق أرصدة تلك القوائم مع أرصدة دفتر الأستاذ العام للمنشأة .
مراجعة المستندات كثير جدا ومختلف مثلا مراجعة مستندات الخاصة بالشراء اولا يجب توافر امر توريد معتم ومتفق مسبقا علي السعر فية من الطرفين الشركة والمورد وان يكون المورد معة نسخة من امر التوريد وتم التوريد من خللها ثانيا اذا كان مذكور في امر التوريد ان الاسعار شاملة الضريبة يجب بعد التوريد وعند الصرف استلام فاتورة من المورد تكون فاتورة ضريبية سليمة واخيرا اذن اضافة المخزن يجب ان يطابق الاضافات المخزنية للبضاعة الداخلة الموقع او المخزن مع الفاتورة ومع امر التوريد اذا تطابق الثلاثة يتم عمل الشيك وتسليمة للمورد حسب طريقة الدفع المتفق عليها في امر التوريد .
يتم مراجعه ادخالات الوارد سواء كان وارد من شركات منتجه او تحويلات او تحويلات من اصل الى بونص او من سعر الى سعر اخر او من كود الى كود اخر مع مراعات تطابق الكميات فى عمليات الصادر والوارد لتجنب وجود عجز مخزنى تم عن طريق خطا دفترى سواء عجز او زياده وايضا صادر الشركات المنتجه والتاكد من وجود توقيات واختام الاستلام من الشخص المسؤل عن هذه العمليات
إجراءات التدقيق للأصول الثابتة
Audit Procedures for Fixed Assets
1-التحقق من إجراء جرد دوري لبنود الأصول الثابتة واختيار عينة عشوائية ومراجعتها فعليا على الواقع للتأكد من صحة الجرد ومدى مطابقته للواقع للتيقن من وجود تلك الأصول .
2- التحقق من ثبات معدلات الإهلاك واحتسابها.
3- التحقق من حسن استخدام الأصول الثابتة للغايات المستهدفة منها
4-الحصول على ملخص تحليلي يظهر التغيرات إثناء الفترة المالية محل الفحص في الأصول الثابتة.
5-فحص نظامية الاستبعادات التي تمت خلال الفترة محل المراجعة وسلامة الاستبعادات محاسبيا .
6- إعداد بيان بالأصول الثابتة غير المستغلة.
7- التحقق من وجود عقود تأمين على الأصول الثابتة ودراسة مددها وصلاحيتها وشروطها.
8-الاطلاع على بعض فواتير شراء الأصول الثابتة خلال العام ومدى التقيد بقواعد الشراء والموافقات النظامية عليها وفق لوائح الشركة ومدى صحة الإدخال والخروج من المخازن لإثبات تلك الأصول ومعدلات الإهلاك التي تم التوصية باحتسابها على مدار العمر الإنتاجي للأصل .
9-اختيار عينة عشوائية من برنامج الأصول الثابتة على الحاسب الآلي وإجراء اختبارات عليها لبيان مدى صحة قيدها وفق السجلات والتبويب الخاص بكل نوع ودقة احتساب معدلات الإهلاك خلال الفترة محل الفحص .
10-الاطلاع على الأرصدة الافتتاحية للأصول الثابتة ومدى دقة الترحيل وفق السجلات المالية والقوائم المالية ومدى الانتظام في أثبات الأصول وفق تصنيفها خلال الفترة محل الفحص .
11- مراجعة إضافات الأصول الثابتة المنقولة من مشروعات تحت التنفيذ ومدى دقة الترحيل والتاريخ الفعلي للتشغيل لبيان اثر التأخر في التحويل للأصول الثابتة على أظهار نتائج النشاط دون احتساب معدلات الإهلاك وفق مواعيد التشغيل الفعلية .
12- في حال وجود اصول يعاد تقييمها سنويا يتم الاطلاع على تقارير التقييم مع مراعاة معقولية التقييم والاسس المستخدمة .
13- في حال وجود اصول مهداه يتم التاكد من وجود تلك الاصول واثباتها ومعالجتها المعالجة الصحيحة .
14- مراجعة مدى مطابقة الأصول الثابتة للمشتراه خلال الفترة محل الفحص مع المعتمد بالموازنة التقديرية.
15- تحليل بعض عناصر التكاليف المحملة على الأصول الثابتة للتيقن من صحة احتسابها على ذلك الأصل .
16- دراسة تقييم نظام الرقابة الداخلية الاصول الثابتة
مراجعة المخزون
1-مراجعة حركة قيد الإدخالات والمخرجات لبعض الأصناف ومطابقة أرصدتها مع المخزون ومطابقتها مع فواتير الشراء .
2- التأكد من انتظام القيد في بطاقات وسجلات المخازن .
3-التحقق من إجراء جرد دوري للمخازن والتأكد من القيام بالجرد المفاجئ لعينات من موجودات المخازن بين حين وأخر.
4- التحقق من إن المخزون لا يتضمن بضائع مملوكة للغير.
5- التحقق من حالة ونوعية المخزون وإعداد بيان بالأصناف بطيئة الحركة أو التالفة.
6- فحص أسس وطرق تسعير المخزون .
7- التحقق من سلامة تخزين الأصناف والحفاظ عليها بحالة سليمة
8- التأكد من وجود سجل للعهد الشخصية موضح به الأنواع والكميات المستلمة.
9- قياس مدى كفاءة وكفاية العاملين بالمخازن ومدى ملائمة خبراتهم للإعمال المكلفين بها.
10-التأكد من إن كل إذن خروج مخازن صدر بناء على فاتورة مبيعات أو طلب احتياجات تشغيل معتمد.
11-التحقق من إن الإضافة إلى المخزون تتم بعد التأكد من سلامة البضائع المشتراه وتوقيع المسئول الفني أو اللجنة المختصة بذلك أو المسئولين عن الإنتاج.
12-التحقق من صحة عرض المخزون بقائمة المركز المالي وصحة عرض تكلفة البضاعة المباعة بقائمة نتائج الإعمال.
13- التأكد من وجود عقود تأمين على المخزون ودراسة مددها وصلاحيتها وشروطها .
14-الاطلاع على تسوية التغيرات بين كميات المخزون اول السنة ونهاية السنة مع سجلات المشتريات والانتاج والمبيعات .
15- مقارنة معدل دوران المخزون عام الفحص مع معدل دوران المخزون العام السابق للفحص .
16- التحقق من تكلفة المواد الهام والمكونات مع فواتير الموردين .
17-مراجعة الخامات الداخلة في الانتاج تحت التشغيل والانتاج التام مع الادلة المؤيدة لها – اذون صرف المخازن –
18-مراجعة المصروفات الصناعية الغير مباشرة الداخلة في الانتاج تحت التشغيل والانتاج التام مع الادلة المؤيدة – قوائم التكاليف –
19-فحص اسس وضع معايير التكلفة والانحرافات للتكاليف الفعلية عن المعيارية لمل من المواد والاجور والمصروفات الاخرى .
20- مطابقة الارصدة الافتتاحية والختامية للمخزون مع المشتريات وسجلات الانتاج والمبيعات .
21- التحقق من نسبة مجمل الربح بالنسبة لكل منتج او لكل قسم .
22- التحقق من انحرافات العام مع المعتمد بالموازنة التقديرية المعتمدة .
23-مراجعة مكونات المخزون من الإنتاج التام وتحت التشغيل – مواد ، عمالة ، مصروفات صناعية غير مباشرة – ومقارنتها مع السنوات السابقة .
24- قياس العمر الزمني للإنتاج تحت التشغيل .
25-الاطلاع على مدفوعات الإعمال المنفذة والمدفوعات تحت الحساب للتأكد من المعالجة الصحيحة لها .
26-إرسال مصادقات في حال وجود مخزون لدى طرف خارجي للتأكد بعدم وجود اى التزامات على تلك البضاعة .
27- فحص اى اختلاف يظهر بين المخزون الدفتري والجرد الفعلي .
28- مراجعة مردودات المبيعات للتحقق من صحة انعكاسها على سجلات المخزون .
29-فحص مخصص هبوط قيمة المخزون بما في ذلك متابعه البنود التى ظهرت تالفة او بطيئة الحركة او متفاوتة في كشوف الجرد .
30- مراجعة اعمار المخزون من اجل تقدير كفاية المخصص .
31-فحص قوائم المخزون للتحقق من سلامة الفصل بين المواد الخام و الانتاج تحت التشغيل والانتاج التام والبضاعة المشتراة بغرض البيع .
النقدية بالمصارف والصندوق :
1- التأكد من تسجيل التحصيلات النقدية بسرعة ودقة وإيداع المتحصلات اليومية بالبنك .
2- التحقق من فصل التعامل بالنقدية عن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية
3- مطابقة الأرصدة بالحسابات مع التسويات وأرصدة كشوف حسابات البنوك
4- حصر جميع حسابات البنوك والحصول على كشوف حسابات من البنك
5-التأكد من إعداد التسويات البنكية يتم بواسطة شخص لا يتعامل في النقدية ولا يقوم بإصدار شيكات
6-مراجعة التسويات البنكية والتأكد من صحتها وخضوعها لإحكام الرقابة الداخلية ومطابقة التسويات البنكية بالسجلات المالية وكشف حساب البنك والاطلاع على اكثر من مذكرة تسوية لبيان تسوية المعلقات في الشهر التالي من عدمه .
7- فحص المصادقات الواردة من العملاء وكشوف الحساب مع الموردين
8- فحص دفتر النقدية والتحقق ممن المقبوضات والمدفوعات.
9- مطابقة تفاصيل بيان التحصيلات مع حوافظ الإيداع وإشعارات البنوك
10-التأكد من سلامة وصحة التحويلات بين حسابات البنوك والعمليات الخاصة بين أرصدة الحسابات المدينة والدائنة.
11-إعداد بيان بالشيكات المرتدة من البنك لعدم كفاية الرصيد والشيكات التي لم تقدم للتحصيل لفترة تزيد عن ثلاثين يوما.
12-التأكد من إجراء جرد دوري لأرصدة النقدية بالصندوق ومطابقتها بالدفاتر وإجراء جرد لرصيد النقدية ومطابقته لما هو وارد بالدفاتر .
13-التأكد من سريان وثائق التأمين على النقدية بالصندوق وفى الطريق ضد السرقة والاختلاس وخيانة الأمانة وبيان مدى كفاية قيمة التأمين على النقد بالخزينة وفق متوسط الحركة خلال الفترة محل الفحص .
14-الاطلاع على الشهادات البنكية لبيان مدى صحة الأرصدة الواردة بها عن ما هو مسجل بالدفاتر .
15- التأكد من صحة عرض النقدية والأرصدة لدى البنوك في القوائم المالية .
16-فحص الشيكات المعلقة في اكثر من مذكرة تسوية خلال فترة الفحص والتأكد من تسليمها للعميل والاطلاع على اخر مطابقة مع العميل بعد تاريخ استخراج الشيك .
17- فحص دفتر الخزينة ومطابقة صحة الترحيل من اليوم السابق وعدم وجود اى كشط او حذف .
18-مطابقة الشيكات التى لم تقدم للصرف المحفوظة في البنك او الخزينة ومطابقتها لما هو مسجل في الدفاتر .
19-التأكد من عدم إجراء مقاصة بين الحسابات البنكية المدينة الدائنة لإظهار كل حساب بطبيعته في القوائم المالية .
20-طلب كشف حساب للأرصدة البنكية الغير متحركة وشهادة بنكية بتلك الأرصدة ومطابقة ذلك مع السجلات المالية .
الاستثمارات
الحصول على قائمة بالاستثمارات المرحلة من العام السابق والاطلاع على الحركة خلال الفترة المالية .
- الاطلاع على بعض عمليات البيع والشراء ومدى مطابقتها لاسعار السوق في ذلك التاريخ وحركة الاضافة او الخصم لدى البنك .
- الـاكد من مطابقة شهادة البنك بحفظ الاسهم والسندات او لدى شركة ادارة السجلات المالية للتأكد من مطابقة رصيد الاستثمارات بما هو مسجل بالسجلات المالية .
- الاطلاع على شهادات البنك بما يفيد عدم وجود اى رهونات على السندات او الاسهم لدى امين الحفظ مقابل اى تسهيلات او قروض او شراء على الهامش .
- التأكد من صحة عرض الاستثمارات المالية بالقوائم المالية وفق طبيعتها هل مقتناة لتاريخ الاستحقاق ام بغرض المتاجرة واثبات اثر ذلك بالقوائم المالية وحساب الارباح والخسائر .
- الاطلاع على اسعار الاسهم والسندات في سوق الاوراق المالية في تاريخ المركز المالي محل الفحص لبيان مدى كفاية مخصص قيمة الاستثمارات المالية ومقدار تدعيمه على اثر الانخفاض .
- الاطلاع على بعض بيانات الشركات المستثمر بها للتحقق من صحة واكتمال اثبات الاستثمارات بالسجلات المالية وفق قيمها الحقيقية خصوصا للاستثمارات الغير متداولة في سوق الأوراق المالية وتكوين مخصص عن حصة الشركة في الخسائر المتعاقبة في تلك الشركات .
- التأكد من صحة اثبات الأسهم المجانية وفق عددها والاطلاع على قرارات الجمعية العمومية في ذلك الخصوص .
- مراجعة صحة اثبات ايرادات الاسهم والسندات واثبات ايرداتها المستحقة خلال الفترة محل الفحص .
- التحقق من التزام وثبات الشركة على سياسة تقييم الاستثمارات المتبعة .
- الحصول على تحليل بالشركات الشقيقة المستثمر بها موضحا ارصدة اول مدة والحركة المدينة والدائنة والرصيد القائم بتاريخ المركز المالي محل الفحص .
- الاطلاع على اثبات اى التزامات مقابل زيادة راس المال للشركات المستثمر بها .
- التحقق من صحة الافصاح عن الاستثمارات .
- التحقق من صحة اثبات التقييم للاستثمارات بالعملات الاجنبية باسعار الاقفال لتلك العملات في تاريخ اعداد المركز المالي محل الفحص .
