ابدأ بالتواصل مع الأشخاص وتبادل معارفك المهنية

أنشئ حسابًا أو سجّل الدخول للانضمام إلى مجتمعك المهني.

متابعة

ماهو تعريف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها و كيف تعالج محاسبيا؟

user-image
تم إضافة السؤال من قبل Rami Alshaer , Head of Auditing , Zarqa Cooperation Directorate
تاريخ النشر: 2013/11/19
Abduh mohsen AL-dheleai
من قبل Abduh mohsen AL-dheleai , مدير ادارة الاستمارات النقدية , الهيئة العامة للتأمينات والمعاشات

بالاضافة الى الاجابات السابقة اريد ان اضيف ان المخصصات يتم تكوينها تظبيقا لمبدأ "الحيطة والحذر" هذا المبدأ المحاسبي الذي يقضي بضرورة الاخذ في الاعتبار الخسائر المحتمله مستقبلا سواء كانت تتمثل في احتمال عدم  تحصيل ارصدة بعض العملاء او انخفاض في اسعار المخزون او الاوراق المالية كل هذه الخسائر تتوقع المنشأة حدوثها مستقبلا ( في السنة التالية) بينما هي نتاج انشطة السنة الحالية ومن اجل تحميل السنة المالية المنتهية بما يخصها من اعباء ظهرت المخصصات لتنفيذ هذه العملية المالية وذلك تطبيقا لمبدأ الحيطة والحذر وتطبيقا لمتطلبات الافصاح في القوائم المالية وقد تناول الاخوة الاعزاء الذين سبقوني بأجاباتهم القيود المحاسبية  التي تتم لانشاء المخصصات وتحميل قائمة الدخل او حساب الارباح والخسائر بهذه الاعباء المالية المحتملة فلا داعي  لتكرارها .

karim Elsayed Mohammed Mannaa
من قبل karim Elsayed Mohammed Mannaa , مراجع - مراجع اول , مكتب ا - عباسى الغريانى للمحاسبة والمراجعة - مكتب ارنست ويونج للمحاسبة والمراجعة

المخصص : هو التزام غير محدد المدة ولا القيمة

مخصص الديون المشكوك فيها : وهو المبالغ التى من المحتمل عدم تحصيلها من العملاء او ان هناك شك فى تحصيلها ويتم تكوينه بناءا على رؤية الادارة وكذلك المدخل المستخدم فيها ويوجد مدخلين لتكوين مخصص الديون المشكوك فيها وهما :

مدخل قائمة الدخل : وفيه يتم تكوين المخصص على اساس نسبة من المبيعات الاجلة وليست النقدية ( الاجلة فقط ) وتحدد النسبة وفقا لوجه نظر الادارة .

القيود :

من ح / مصروف مخصص ديون مشكوك فيها

الى ح / مخصص ديون مشكوك فيها

الطرف المدين بقائمة الدخل

والدائن يظهر بالميزانية ضمن الالتزامات المتداولة

مدخل الميزانية : وفيه يتم تكوين المخصص على اساسين : نسبة من العملاء مباشرة او تحليل اعمار العملاء

نسبة من العملاء : يتم تحديد نسبة من رصيد العملاء النهائى الموجود بالميزانية ويتم المعالجة بنفس القيد السابق

تحليل اعمار العملاء : وفيه تختلف النسب على حسب الدراسة التى يتم وضعها من قبل الادارة للعملاء اى ان هناك عملاء ممتازة وعملاء جيدة وعملاء رديئة فيتم تصنيفهم على هذا الاساس وتحديد ارصدتهم وتجميعهم واعطاء لكل مجموعة منهم نسبة فى عدم التحصيل بمعنى ان العملاء التى تم تصنيفهم على انهم ممتازة يتم اعطاء نسبة1 % على ارصدتهم والجيدة5 % من رصيدهم والرديئة20 % مثلا

ويتم المعالجة بنفس القيد السابق

مع العلم ان القيود تختلف عند اعادة الدراسة للعملاء وكذلك عند اعدام دين على احد العملاء

كذلك لا يجوز استخدام حساب ديون معدومة طالما ان يوجد بالميزانية / مخصص ديون مشكوك فيها

amal aldrwish
من قبل amal aldrwish , محاسب , مكتب المحامي هاني أحمد القرشي بتعاون مع كالباتريك ثاونسيند

كل الاجابات مكمله لبعضها وفيها شرح لطريقة تكوين والمعالجات -شكرا لكم

Tamer ELHenawy
من قبل Tamer ELHenawy , Financial Manager , Mustafa Khamis Hamatu Contracting Est.

الديون المشكوك في تحصيلها Doubtful Debts وهي الديون التي تكون الشركة غير متأكدة من قدرتها على تحصيلها من العميل.الديون المعدومة Bad Debts وهي الديون التي تأكدت الشركة من عدم قدرتها على تحصيلها بشكل نهائي.

طرق معالجة الديون المعدومة :

الطريقة المباشرة : إعدام الدين عند التأكد من عدم القدرة تحصيل الدين- Direct Write-off Method

الطريقة الغير مباشرة : تكوين مخصص للديون مشكوك في تحصيلها – Allowance Method

الديون المشكوك في تحصيلها ذلك الجزء من الدين الذي يحتمل عدم تحصيله ، ويستدل على ذلك من سلوكيات المدين في السداد ومماطلته أو ظروفه وأحواله المالية وبالطبع فإن هذا الجزء من الديون يمثل نقصاً لحساب المدينين يحتمل حدوثه أو عدم حدوثه في المستقبل

خلاصة الموضوع أن الشركة من خلال إتمام عملياتها البيعية المختلفة تكون في حاجة الى تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ومن ثم يتم خصم قيمة هذا المخصص من رصيد العملاء في المركز المالي وإظهار رصيد العملاء بالصافي كذلك فإن حساب / مصروف الديون المشكوك في تحصيلها يتم إدراجه ضمن المصروفات في قائمة الدخل

Michael Magdy
من قبل Michael Magdy , Chief accountant , speed trade

مخصص الديون المشكوك في تحصيلهة : هو الوعاء الذي توضع فية المبالغ التي تعرف ادارة الشركة انها من المحتمل ان لا تحصل و التي ايضا لم تأخد الشكل القانوني لجعلها ديون معدومة

خالص تحياتي ,,,

مستخدم محذوف‎
من قبل مستخدم محذوف‎

المخصصات كلها ماعدا مخصص او مجمع الاهلاك نشات فى تكوينها من قائمه الدخل مباشره وهى جاءت من مبادئ وقواعد علم المحاسبه والتى من ضمنها ( تؤخذ الخسائر المتوقعه فى الحسبان ولا تؤخذ الارباح المتوقعه فى الحسبان ) اما مخصص الديون المشكوك فيها فهو يرتبط ونتاج ارصده العملاء المشكوك فى تحصيلها

من ح/ قائمه الدخل  الى ح/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها

Mohamed Abdulghany
من قبل Mohamed Abdulghany , Senior Accountant , Manar Al-Omran for scaffolding and formwork

ممكن محدش يذكر حساب المبيعات والمشتريات و الارباح و الخساير تانى، عشان دى بطلت من نص التسعينات و قعدنا نذاكرها فالكلية و لما رحنا الشركات الاجنبية اكتشفنا ان كل الدش ده مش موجود غير فالكتب بس و ملوش اى استخدام حقيقى غير انه يتوهك

ahmed Salah
من قبل ahmed Salah

 

الديون المشكوك في تحصيلها 

 

Doubtful Debts وهي الديون التي تكون الشركة غير متأكدة من قدرتها على تحصيلها من العميل.الديون المعدومة Bad Debts وهي الديون التي تأكدت الشركة من عدم قدرتها على تحصيلها بشكل نهائي.

طرق معالجة الديون المعدومة :

الطريقة المباشرة : إعدام الدين عند التأكد من عدم القدرة تحصيل الدين- Direct Write-off Method

الطريقة الغير مباشرة : تكوين مخصص للديون مشكوك في تحصيلها – Allowance Method  

لديون المشكوك فى تحصيلها ( المعدومه)

هى الديون التى تمثل أوراق القبض ( المستند الذى نحصل به النقود ) الذى لا يتوقع من العميل أن يدفعها. هذه الديون تشكل مشكله هامه فى الإقتصاديات الحاليه, بسبب عجز العملاء عن السداد فى الميعاد المحدد بسبب إنخفاض الإيرادات و ركود السوق. إن كثير من الشركات تجد صعوبه فى تحصيل هذه المديونيات المشكوك فى تحصيلها, و قد تصبح مع طول المده ديون معدومه إذا فقد الأمل فى إستردادها.

تعريف الديون المشكوك فيها :هى مبالغ ماليه لدى العميل نتيجه شراءه بالأجل من المنشأه و يشك مالك المنشأه إن هذا العميل لظروف خاصه أصبح متعثرا و يعجز عن السداد فى الميعاد المحدد.هذه الديون تسجل فى حساب الربح و الخساره على جانب الخسارة.

التعامل معها :هذه الديون تسبب للشركه خساره كبيره فى عمليه التشغيل حيث تؤثر سلبا على إيرادات المنشأه. لذلك تعمل المنشأه على متابعه الحسابات لتقليل هذه الخساره.عاده تٌنشأ المنشأه سجل متوازن و فاعل لمراقبه الحسابات خاصه بأوراق القبض و أوراق الدفع ( ما على المنشاه من مدفوعات ). يتم ذلك لضمان أن المحاسب المسئول يتابع و يتأكد من البيانات الماليه للعميل وأنه يسدد فى المواعيد المتفق عليها دون تأخير. كما يتابع و يتأكد رؤساء أقسام المبيعات و التسويق إن الصفقات تتم طبقا لسياسه المنشأه و المؤشرات التنظيميه و توصيات الإداره العليا و الإستعلام عن العميل قبل منحه الإئتمان.

مثال (1):إنا كان رصيد ح/ مخصص الديون المشكوك فيها دائناً بمبلغ 10000 جنيه.وقد تم دراسة أرصدة حسابات العملاء في نهاية الفترة وتبين أن نقدير الديون المشكوك فيها كنسبة من حسابات العملاء تبلغ 38000 جنيه. في هذه الحالة يتم مقارنة: - المبلغ المطلوب لحساب مخصص الديون المشكوك فيها وهو 38000 جنيه - الرصيد الحالي لمخصصص الديون المشكوك فيها 10000 جنيه ويكون قيد التسوية بالفرق وقدر  28000 جنيه  

مدين                                     دائن                          بيان                                                      التاريخ

28000                                                   من ح/ مصروفات الديون المشكوك فيها

                                       28000            الى ح/ مخصص الديون المشكوك فيها

                                                                      (إثبات مصروف م. د. م)

ويظهر ح/ مخصص الديون المشكوك فيها بدفتر الأستاذ كما يلي:  

منه                                           ح/ مخصص الديون المشكوك فيها                                          له

المبلغ                      بيان                    المبلغ                     بيان

38000                    -                         -                                -

رصيد مرحل 30/12

10000

28000

رصيد منقول (سابقاً) 1/1

من ح/ مصروفات الديون المشكوك فيها 30/12

رصيد منقول

38000

38000

38000

 

 

 

HASSAN SHIK ISSA
من قبل HASSAN SHIK ISSA , مدير مالي ومبيعات , Advanced technology

المؤونة هي أرباح محجوزة لقاء خسائر قد تقع مستقبلا ومحاسبيا تؤخذ بنسبة من الديون من حساب الأرباح والخسائر تعاد للأرياح والخسائر عند تحصيل كامل الديون

Mohammad Wael Mohammad AL-Shawabkeh
من قبل Mohammad Wael Mohammad AL-Shawabkeh , محاسب , شركة اسبار للاستشارات الضريبية والمحاسبية

هناك طريقتان اساسيتان، واصل هتين الطريقتين بأن كل من الحسابات المتعلقة بعملية البيع الاجلة (المدينون، والمبيعات) تنتمي لقوائم مالية مختلفة وطبيعة عناصرها مختلفة حيث ان المدينون حساب اصل متداول (حقيقي) يظهر في الميزانية واما المبيعات فحو حساب ايراد (اسمي او مؤقت) يظهر في قائمة الدخل، والطريقتان هما:الطريقة الاولى: (مدخل الميزانية) حيث تستند الشركة في تكوين المخصص بناء على خبرتها السابقة وفقا لنسبة متعلقة برصيد حساب المدينون، وحيث ان هذا المخصص يستند على رصيد المدينون (الحساب الحقيقي اللذي يظهر في الميزانية) اي من نفس الجنس فقد تم تسميته مدخل الميزانية ولهذا رصيد المخصص يتأثر دوما برصيد المدينون.الطريقة الثانية: (مدخل قائمة الدخل) هنا تستند الشركة على تكوين المخصص بناء على خبرة سابقة ولكن بالاستناد على نسبة من المبيعات الاجلة، وحيث ان هذا المخصص يستند على المبيعات الاجلة (الحساب المؤقت او الاسمي) اي انه ليس من نفس جنس المدينون فان رصيد المخصص ليس له علاقة برصيد المدينونفي كلى الطريقتين فان حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها يتم مقابلته بالميزانية برصيد المدينون وتخفيضه من المدينون ولهذا يطلق عليه اسم حساب اصل مقابل.من ايجابيات الطريقة الاولى بأنها تتماشى مع رصيد المدينون ولكنها تتجاهل المبيعات الاجلة واللتي هي اللتي تؤثر بالدخل فعليا فقد يكون هناك تضارب مع مبدأ المقابلةاما الطريقة الثانية وكونها تتماشى مع مبدأ المقابلة الا انها لا تاخذ رصيد المدينون بعين الاعتبار ولهذا قد يصل رصيد المخصص اعلى من رصيد المدينون وهذا غير منطقي ولهذا تحتاج الشركة الى اعادة تقويمها كل فترة. 

Adam khirallah
من قبل Adam khirallah , Cost Accounting Manager , Teleperformance - Greece

مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها هو مبلغ مقدر مقابل عدم تحصيل مديونيات العملاء ، ويكون رصيد دائن يخصم من حساب المدينين فى المركز المالى .

 وتقدر قيمة الحساب من خلال مدخلين هما :

 1/ مدخل قائمة الدخل ويستند الى المبيعات فى تقدير المبلغ بحيث يكون المبلغ نسبة منها .

2/ مدخل الميزانية ويستند الى الذمم المدينة فى تقدير المبلغ بحيث يكون المبلغ نسبة منها .

المزيد من الأسئلة المماثلة