أنشئ حسابًا أو سجّل الدخول للانضمام إلى مجتمعك المهني.
تعريف من هي coso هي اختصار لـ :
committee of sponsoring organizations
لجنة رعاية المؤسسات
حيث تأسست سنة1985 وتقوم علي رعايتها اكبر خمس مؤسسات مالية في الولايات المتحدة الأمريكية وهي :
1-معهد المدراء الماليين
2-معهد المحاسبين القانونيين الأمريكيين
3- معهد المدققين الداخليين
4- جمعية المحاسبين الأمريكيين
5- معهد المحاسبين الإداريين
• تعريف الرقابة الداخلية وفق مفهوم coso :
هي عمليات تتأثر بمجلس إدارة المؤسسة والإدارة والإفراد الآخرين في المؤسسة يتم تصميمها لتعطي تأكيدا معقولا حول تحقيق المؤسسة لأهدافها .
كل ما يؤديه أصحاب المصالح والموظفين داخل الشركة والمستفيدين، العملاء ، الموردين، والأطراف الثالثة من بيئة عمل للتخفيف من المخاطر التي تشكل حاجز أمام تحقيق أهداف تلك الشركة من خلال وضع ضوابط لها والتقرير المستمر عن كل النتائج أعلاه من خلال جودة تبادل المعلومات.....
هى خلاصة ما جاء فى الاطار الحديث لتقييم انظمة الرقابة الداخلية وفق مفهوم ( coso)
(committee of sponsoring organization of tread way commission )
والتى تأسست سنة1985م وتضم فى عضويتها اكبر خمس جمعيات مهنية فى الولايات المتحدة الامريكية ( معهد المحاسبين القانونيين الأمريكيين ، معهد المدراء الماليين ، معهد المحاسبين الاداريين ، معهد المدقيين الداخليين ، جمعية المحاسبين الامريكيين ) فى مجال التدقيق والرقابة والمحاسبة هدفها تحسين نوعية القوائم المالية الصادرة عن المؤسسات من خلال الرقابة من خلال تقييم انظمة الرقابة الداخلية لتكون شاملة لجميع النواحى الرقابية .
تنقسم الضوابط الرقابية التي تعد أساس نظام الرقابة الداخلية بإعتبارها خطة تنظيمية إلى:-
1- الضوابط الوقائية : هي الضوابط التي يتم وضعها لإكتشاف الأخطاء والإنحرافات قبل حدوثها مثل:
أ- الفصل بين الوظائف المتعارضة.
ب- الرقابة الثنائية على الأعمال الهامة.
ج- الإشراف المباشر من قبل المسؤوليين على تنفيذ العمليات.
د- وجود أجهزة إنذار للسرقة والحريق.
ه- أرقام سرية للدخول إلى أنظمة الحاسوب.
و- وجود أنظمة وتعليمات تفصيلية مكتوبة ومعروفة لدى العاملين.
ز- سياسة تدريب الموظفين تتناسب وإحتياجاتهم.
٢- الضوابط الكاشفة : هي الضوابط التي يتم تعميمها والتي يتم من خلالها تحديد الأخطاء والإنحرافات عند وقوعها مثل:
أ- إجراءات المطابقات بين حسابات المصرف والمنشأة.
ب- مصادقات خارجية لتأييد الأرصدة بالسجلات.
ج- الجرد الفعلي والمفاجئ للنقدية والمخازن والموجودات الثابتة.
د- تقارير الحاسوب تبين محاولات الدخول غير المشروعة إلى الأنظمة والبرامج.
ه- وجود وحدات رقابية ضمن الهيكل التنظيمي.
و- وحدات كامرات مراقبة.
ز- ملاحظة حدود الصلاحيات المالية للمخولين بالجرد.
٣- الضوابط التصحيحية : هي الضوابط التي يتم تصميمها وتعمل على التأكد من الإجراءات التصحيحية للإنحرافات والأخطاء قد تم إتخاذها مثل:-
أ- قيام الإدارة بمراجعة إجراءات التصحيح للتأكد من سلامتها وكفايتها.
ب- وجود نظام متابعة للتأكد من إتخاذ الإجراءات التصحيحية اللازمة.
ج- وجود أنظمة وإجراءات معالجة للأخطاء والإنحرافات التي تم إكتشافها.
٤- الضوابط الرادعة : هي الضوابط التي تشكل ردع لدى الأفراد للقيام بأية إنحرافات أو تجاوزات مثل:-
أ- وجود تدقيق داخلي.
ب- وضع إشارات على مناطق معينة بعدم الدخول إليها إلا المرخص لهم.
ج- وجود حراسة على بعض المواقع ذات الخطورة.
د- إجراءات عقابية بحق المخالفين والمهملين.
