موضوع البحث عن التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية :

يمكن إعداد قائمة التدفقات النقدية إما بإتباع الطريقة المباشرة أو الطريقة الغير مباشرة

والفرق بين هاتين الطريقتين يتمثل في إظهار التدفقات النقدية من عمليات التشغيل

حيث تعتمد الطريقة المباشرة على:

تحليل صافي الإرباح إلى بندوة من إيرادات ومصاريف وإظهار صافي التدفقات النقدية لكل منها على حدى مثل صافي النقد المحصل من المبيعات وصافي النقد المدفوع عن المشتريات.

.إما باستخدام الطريقة الغير مباشرة:

فإن التدفقات النقدية من عمليات التشغيل تجهز عن طريق البدء بأرباح و خسائر الشركة ومن ثم يتم تعديل هذا الرقم بالبنود التالية:

1- البنود التي لا تتطلب إنفاق أو استخدام للنقد: ومن الأمثلة على هذه البنود مصاريف:- الاستهلاك، مصاريف الإطفاء، المخصصات، إرباح الشركات التابعة غير الموزعة وحصة الأقلية من صافي إرباح الشركة التابعة.

2- التغير خلال الفترة في أرصدة المخزون، الذمم المدينة، المصاريف المدفوعة مقدما، الذمم الدائنة والمصروفات المستحقة .

3- البنود الأخرى التي أثرت على نتيجة إعمال الشركة ونشأت من نشاطات استثمار أو تمويل .

قائمة التدفقات النقدية هى إحدى4 قوائم مالية تعدها الشركات نهاية كل فترة محاسبية والهدف الأساسي من إعداد قائمة التدفقات النقدية هو تقديم صورة واضحة وصحيحة عن موقف الشركة المالي دون أخذ حساب المستحقات بالاعتبار لبيان مدى قدرة الشركة على مواجهة الأعباء المالية ، ويتم إعداد القائمة بصورة أساسية عن طريق تعديل الأرباح / الخسائر الناتجة من قائمة الدخل بعد استبعاد كافة المعاملات الغير نقدية من القائمة لتحتوى فقط على المعاملات النقدية فقط ومعظم الشركات تفضل الاعتماد على الطريقة الغير مباشرة فى إعداد قائمة التدفقات النقدية حيث أنها تقوم بعمل تعديلات على صافى الدخل حسب قائمة الدخل وصولاً إلى النقد المتوفر من التشغيل حسب الميزانية بنهاية الفترة وذلك عن طريق :

1-              معرفة رصيد النقد فى بداية الفترة

2-              معرفة مقدار النقد الناتج عن أنشطة الشركة التشغيلية

3-              معرفة مقدار النقد المستخدم فى أنشطة استثمارية

4-              معرفة مقدار النقد المستخدم/المستلم عن أنشطة تمويلية

5-              إعداد قائمة التدفقات النقدية وعمل التسويات اللازمة على صافي الدخل

هي التدفقات النقدية المتعلقة بالحصول على الموارد من المالكين أو إعادتها لهم، ذلك فيما يتعلق الحصول على التمويل من المقرضين أو تسديد القروض لهم، ومن الأمثلة عليها ما يلي :

• النقد المتحصل من إصدار أسهم جديدة أو زيادة رأس المال.
• النقد المتحصل من إصدار سندات طويلة الأجل.
• النقد المتحصل من القروض والتسهيلات البنكية.
• النقد المدفوع على توزيع الارباح.
• النقد المدفوع لتسديد السندات.
• النقد المدفوع لتسديد القروض والتسهيلات البنكية.

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية تتضمن كافة مصادر التمويل سواء من الملاك أو من المؤؤسات المالية مثل البنوك