كيف يتم احتساب معدلات الدوران مثال / معدل دوران المخزون / معدل دوران الاصول المتداولة و كيف يتم الاستفادة منها؟

معدلات الدوران

هى نسب النشاط التى تندرج تحت مجموعة نسب الأنماط وقياس الأداء فهى مجموعة من النسب المالية الغرض منها قياس مدى فاعلية المشروع فى استخدام المواد المتوفرة لديه – والعمل على ضرورة تحقيق التوازن المناسب والمستمر بين المبيعات وبين حسابات الاصول المختلفة سواء  اكانت اصول متداولة ومنها  المخزون  و ذمم العملاء  - او الاصول الثابتة ( احد عناصر الأصول طويلة الاجل )  او  بالاجمالى مجموع الاصول.

وهذه النسب هى :-

1- معدل دوران المخزون

2- متوسط فترة الاحتفاظ بالمخزون

3- معدل دوران العملاء

4- متوسط فترة التحصيل

5- معدل دوران الاصول الثابتة

6- معدل دوران مجموع الأصول

 معدل دوران المخزون  

 = تكلفة البضاعة المباعة /  متوسط المخزون ( مخزون اول + مخزون اخر  /2 )

هذه النسبة هى مؤشر هام جدا لاستبيان مدى فاعلية اساليب الرقابة على المخزون بالمشروع حيث ان :-

* انخفاض هذه النسبة يعتبر مؤشرا ان المشروع يحتفظ بمخزون زائد من البضاعة راكد وغير مطلوب وينبغى التصرف فيه – لان هذه الزيادة غير المطلوبة فى رقم المخزون تؤدى حتما الى زيادة فى رقم الاصول المتداولة  التى هى بالطبع المؤشر العام لقياس درجة سيولة المشروع وذلك بحساب نسبة التداول.

* كما ان انخفاض هذه النسبة يعتبر مؤشرا ايضا على وجود احتمال لاثار غير مرغوب فيها قد تتحقق ويتعرض لها المخزون وهذا من شانه ايضا التاثير على الاصول المتداولة للمشروع من ناحية ومن ناحية اخرى على مجموع اصوله.

* عند حساب معدل دوران المخزون يراعى ان يقوم المحلل بمعالجة مشكلتان قد يواجههما :-

- يلزم على المحلل المالى استخدام رقم تكلفة البضاعة المباعة بدلا من رقم المبيعات عند حساب هذه النسبة  حيث ان رقم المبيعات يتم حسابه على اساس سعر البيع فى حين ان المخزون يتم تحديده على اساس سعر التكلفة .

- حيث ان رقم المبيعات هو رقم مجمع للعام كله – فى حين ان المخزون هو بمثابة حساب لتكلفة فى نقطة زمنية واحدة فانه عادة مايفضل عند حساب هذه النسبة استخدام متوسط المخزون وذلك باضافة مخزون اول المدة الى مخزون اخر المدة وقسمة الناتج عاى (2 ).

وعلى ذلك فان نسبة معدل دوران المخزون هى =

تكلفة البضاعة المباعة /  متوسط المخزون ( مخزون اول + مخزون اخر  /2 )

معدل دوران الأصول المتداولة

                        = صافى المبيعات  / الاصول المتداولة

الا انه عادة ومن الأفضل أن يتم قياس معدل دوران كل عنصر من عناصر الأصول المتداولة كل على حدة كالنسب التالى ذكرها على سبيل المثال :-

1- معدل دوران المخزون

2- متوسط فترة الاحتفاظ بالمخزون

3-معدل دوران العملاء

4-متوسط فترة التحصيل 

معدلات الدوران:

 ١- معدل دوران رأس المال العامل = صافي المبیعات /متوسط رأس المال العامل

المقصود برأس المال العامل الاجمالي , مجموع الاصول المتداولھ التي یمتلكھا المشروع فيتاریخ معین أما الفرق بین الاصول المتداولھ والالتزامات قصیرة الاجل فتسمى صافي رأس المال العامل, الذي یحقق لدائني الوحده الاقتصادیة نسبة الامان التي تتمتع بھا الالتزامات الجاریة , وكلما زادت معدلات دوران رأس المال العامل كلما تضاعف ھامش الربح بمقدار عدد المرات التي دارھا.

ویمكن احتساب معدل دوران رأس المال العامل بالیوم كالآتي:

معدل دوران رأس المال العامل ( بالیوم ) =360 / معدل دوران رأس المال العامل

وإن دلیل الاستثمار الجید عندما تنخفض أیام دوران رأس المال العامل, لأن عندھا سوف یزداد ھامش الربح.

 ٢- معدل دوران المدینیین= صافي المبیعات الاجلة / متوسط رصید المدینیین

وھي تستخدم للحكم على كفاءة ادارة الائتمان في الوحده الاقتصادیة على تحصیل الدیون .وكلما ارتفع المعدل فھو یشیر الى تحسن آداء الإدارة في تحصیل دیونھا , ونجاح سیاستھا الائتمانیة.

 ٣- معدل دوران المخزون = تكلفة المبیعات / متوسط رصید المخزون

ویقصد به عدد المرات التي یتم فیھا بیع المخزون خلال السنھ ,ویستخدم ھذا المقیاس لتحدید كفاءة إدارة المبیعات في تسویق منتجات الوحدة الاقتصادیة خلال السنة الواحدة, وإن ارتفاع ھذا المؤشر من خلال عدد مرات دورانه یبین كفاءة الإدارة في تحقیق الارباح.

ویمكن احتساب معدل دوران المخزون بالیوم كالاتي:

معدل دوران المخزون ( بالیوم ) =360 / معدل دوران المخزون

 ٤- معدل دوران الدائنین = (صافي المشتریات / الدائنین + أوراق دفع)

یستخدم ھذا المؤشر للحكم على كفاءة إدارة المشروع لسداد التزاماته المتداولة ویمكن احتساب معدل دوران الدائنین بالیوم كالآتي:

معدل دوران الدائنین بالیوم (معدل دوران الدائنین /360)

 ٥- معدل دوران الأصول

یقیس ھذا المؤشر كفاءة المشروع في استثمار مصادر التمویل في الاستخدامات, وكلما كانت معدلات الدوران عالیة دلت على حسن الاستثمار بالاصول. وتنقسم معدلات دوران الاصول إلى ثلاث ھي:

معدل دوران الاصول المتداولة = صافي المبیعات / الاصول المتداولة

معدل دوران الاصول الثابتة = صافي المبیعات / الاصول الثابتة

معدل دوران مجموع الأصول = صافي المبیعات / إجمالي الاصول

الغرض والاستفادة من حساب معدلات الدوران هو قياس كفاءة كل عنصر من عناصر الاصول وكيف يدر مبيعات

بالنسبة لاحتساب اى معدل دوران لاى بند من الاصول والاستثمارات

هو عبارة عن صافى المبيعات على متوسط قيمة البند فى الميزانية والذى يتم الحصول عليه من ميزانيتن (وهو عبارة عن حاصل جمع القيمتين لنفس البند مقسوما على2) 

بالنسبة لمعدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة /  متوسط قيمة المخزون

اما معدل دوران الاصول المتداولة فهو= صافى المبيعات / متوسط الاصول المتداولة

معدل دوران المحزون = ت المبيعات / متوسط المخزون             ---    متوسط المخزون = مخزون اول + مخزون اخر/2

معدل دوران الاصول المتداولة = صافى المبيعات  / الاصول المتداولة

ويستفاد منها فى تحديد مدى قدرة المنشاء على تحديد اوجة الاجاب و السلب الخاصة بالحسابات محل التحليل

معدل دوران المخزون = تكلفة المبیعات / متوسط رصید المخزون

معدل دوران الاصول المتداولة = صافي المبیعات / الاصول المتداولة

معدل دوران الدائنین = (صافي المشتریات / الدائنین + أوراق دفع)

تأتى أهمية معدل دوران المخزون بالنسبة للمنشأة من أنه نسبة مالية ومؤشر هام جدا لاستبيان مدى فاعلية اساليب الرقابة على المخزون بالمشروع حيث ان :-

*

انخفاض هذه النسبة يعتبر مؤشرا ان المشروع يحتفظ بمخزون زائد من البضاعة راكد وغير مطلوب وينبغى التصرف فيه – لان هذه الزيادة غير المطلوبة فى رقم المخزون تؤدى حتما الى زيادة فى رقم الاصول المتداولة  التى هى بالطبع المؤشر العام لقياس درجة سيولة المشروع وذلك بحساب نسبة التداول.

* كما ان انخفاض هذه النسبة يعتبر مؤشرا ايضا على وجود احتمال لاثار غير مرغوب فيها قد تتحقق ويتعرض لها المخزون وهذا من شانه ايضا التأثيرعلى الأصول المتداولة للمشروع من ناحية ومن ناحية اخرى على مجموع أصوله.

* عند حساب معدل دوران المخزون يراعى ان يقوم المحلل المالى بمعالجة مشكلتان قد يواجههما :-

- يلزم على المحلل المالى استخدام رقم تكلفة البضاعة المباعة ( بدلا من رقم المبيعات ) عند حساب هذه النسبة  حيث ان رقم المبيعات يتم حسابه على اساس سعر البيع فى حين ان المخزون يتم تحديده على اساس سعر التكلفة .

- حيث أن رقم المبيعات هو رقم مجمع للعام كله – فى حين أن المخزون هو بمثابة حساب لتكلفة فى نقطة زمنية واحدة فانه عادة مايفضل عند حساب هذه النسبة استخدام متوسط المخزون وذلك باضافة مخزون اول المدة الى مخزون اخر المدة وقسمة الناتج على (2 ).

وعلى ذلك فان الحساب الأدق لنسبة معدل دوران المخزون هو قسمة تكلفة البضاعة المباعة ( وليس المبيعات ) على متوسط المخزون

معدل دوران المخزون =   تكلفة البضاعة المباعة  /  متوسط المخزون

متوسط المخزون = ( مخزون اول + مخزون اخر )   /2 

معدل دوران المخزون = تكلفه المبيعات / متوسط المخزون ( مخزون اول الفتره + مخزون اخر الفتره /2)

يستفاد منه فى قدره المنشاه على عدد ملاات شراء المخزون وبيعه

معدل دوان الاصول التداوله = المبيعات  / الااصول المتداوله

ويقيس قدره المنشاه على قدره المنشاه واصولها على توليد مبيعات وبالتالي تحقيق أرباح

معدل دوران راس المال العامل =

                                                   صافى المبيعات / الاصول المتداولة

( يشير هذا المعدل الى توازن او عدم توازن اداء نشاط الانتاج مع كفاءة اداء نشاط البيع فكلما زاد معدل دوران راس المال العامل كان ذلك دليل على توازن كفاءة نشاط الانتاج مع كفاءة اداء نشاط البيع والحالة العكسية تدل على الحاجة الى المزيد من التمويل الاضافى من مصادر التمويل الخارجية وخاصة القروض كما يدل على ان المبيعا ت ليست مرتفعة بالقدر الكافى لمستوى راس المال العامل )0

مع        معدل دوران المخزون =   تكلفة المبيعات   /   متوسط المخزون

 وتشير هذه النسبة إلى عدد مرات تصريف المخزون لدى الشركة وكلما زادت هذه النسبة كلما كان ذلك في صالح الشركة حيث تستطيع الشركة أن تحقق أرباحاً كبيرة باستخدام هامش ربح أقل من الشركات المماثلة والتي لديها معدل دوران مخزون أقل ، وهى ميزة تنافسيه كبيرة يمكن الاستفادة منها.

أو ( يشير هذا المعدل إلى سرعة تحول المخزون إلى مبيعات آجلة أو نقدية وكلما كان معدل دوران المخزون مرتفع  دل ذلك على كفاءة نشاط الإنتاج وانخفاض حجم الأموال المستثمرة في المخزون0