كمدقق مالى كيف تتم عملية المراجعة الماليه بالنسبة للعهد المالية و حساب الخزينة ؟

النقدية بالمصارف والصندوق :

1-   التأكد من تسجيل التحصيلات النقدية بسرعة ودقة وإيداع المتحصلات اليومية بالبنك .

2-   التحقق من فصل التعامل بالنقدية عن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية

3-   مطابقة الأرصدة بالحسابات مع التسويات وأرصدة كشوف حسابات البنوك

4-   حصر جميع حسابات البنوك والحصول على كشوف حسابات من البنك

5-التأكد من إعداد التسويات البنكية يتم بواسطة شخص لا يتعامل في النقدية ولا يقوم بإصدار شيكات

6-مراجعة التسويات البنكية والتأكد من صحتها وخضوعها لإحكام الرقابة الداخلية ومطابقة التسويات البنكية بالسجلات المالية وكشف حساب البنك والاطلاع على اكثر من مذكرة تسوية لبيان تسوية المعلقات في الشهر التالي من عدمه  .

7-   فحص المصادقات الواردة من العملاء وكشوف الحساب مع الموردين

8-   فحص دفتر النقدية والتحقق ممن المقبوضات والمدفوعات.

9-   مطابقة تفاصيل بيان التحصيلات مع حوافظ الإيداع وإشعارات البنوك

10-التأكد من سلامة وصحة التحويلات بين حسابات البنوك والعمليات الخاصة بين أرصدة الحسابات المدينة والدائنة.

11-إعداد بيان بالشيكات المرتدة من البنك لعدم كفاية الرصيد والشيكات التي لم تقدم للتحصيل لفترة تزيد عن ثلاثين يوما.

12-التأكد من إجراء جرد دوري لأرصدة النقدية بالصندوق ومطابقتها بالدفاتر وإجراء جرد لرصيد النقدية ومطابقته لما هو وارد بالدفاتر .

13-التأكد من سريان وثائق التأمين على النقدية بالصندوق وفى الطريق ضد السرقة والاختلاس وخيانة الأمانة وبيان مدى كفاية قيمة التأمين على النقد بالخزينة وفق متوسط الحركة خلال الفترة محل الفحص .   

14-الاطلاع على الشهادات البنكية لبيان مدى صحة الأرصدة الواردة بها عن ما هو مسجل بالدفاتر .

15-   التأكد من صحة عرض النقدية والأرصدة لدى البنوك في القوائم المالية .

16-فحص الشيكات المعلقة في اكثر من مذكرة تسوية خلال فترة الفحص والتأكد من تسليمها للعميل والاطلاع على اخر مطابقة مع العميل بعد تاريخ استخراج الشيك .

17-   فحص دفتر الخزينة ومطابقة صحة الترحيل من اليوم السابق وعدم وجود اى كشط او حذف .

18-مطابقة الشيكات التى لم تقدم للصرف المحفوظة في البنك او الخزينة ومطابقتها لما هو مسجل في الدفاتر .

19-التأكد من عدم إجراء مقاصة بين الحسابات البنكية المدينة الدائنة لإظهار كل حساب بطبيعته في القوائم المالية .

20-طلب كشف حساب للأرصدة البنكية الغير متحركة وشهادة بنكية بتلك الأرصدة ومطابقة ذلك مع السجلات المالية .

الاساتدة اوفوا باجابات لا تقبل الاضافة

تم تقسيم الخزينة في البنك التجاري إلى قسمين وهما :

1- قسم الخزينة الرئيسية :

     وفيها يتم الاحتفاظ بأموال البنك النقدية ، ومنها يتم تسليم النقدية لصيارفة العهد في الخزائن الفرعية للبنك في أول كل يوم ، واستلام ما لديهم من نقدية في نهاية العمل اليومي ، وكذلك تسليم فروع البنك ما تحتاجه من نقدية خلال فترة معينة واستلام الفائض منها لديهم .

2- قسم الخزائن الفرعية :

   وهي الخزائن المرتبطة بأقسام البنك المختلفة ، كالخزينة الخاصة بقسم الودائع وحسابات التوفير ، أو الخزينة العامة بقسم الحسابات الجارية ، وتتولى كل خزينة عملية استلام النقدية من العملاء أو صرف ما يستحق لهم من نقود بعد إكمال إجراءاتها المستندية ، وفي البنوك الكبيرة يتم تقسيم الخزائن الفرعية إلى خزينة للوارد وأخرى للصادر ، وخاصة في الأقسام التي تتعامل بكثرة مع الجمهور أو العملاء كقسم الحسابات الجارية أو حسابات التوفير

ويشرف على قسم الخزينة في البنك رئيس الصرافين ، والذي تفترض فيه الكفاءة والأمانة والخبرة في هذا المجال ، حيث يعتبر مسئولا عن كل ما يتعلق بشؤون النقدية في البنك ، يساعده في ذلك نائب أو وكيل بالإضافة إلى الصيارفة الآخرين الذين يعملون تحت إشرافه ، ويقوم البنك عادة بالتأمين على جميع هؤلاء ضد خيانة الأمانة لدى شركات التأمين .

وعن طريق الخزائن الفرعية تتم عمليات القبض والدفع النقدي ، استنادا إلى إشعارات مدينة هي بمثابة أوامر قبض أو دفع صادرة من الأقسام المختلفة في البنك .

 أما قسم الخزينة الرئيسية ففي كل آخر يوم  ينظم ملخصا أو كشفا بحركة الصادر والوارد والرصيد النقدي ، ويرفق بهذا الكشف جميع الوثائق والإشعارات ومستندات القيد اللازمة ، ويرسل إلى قسم المحاسبة العامة في البنك ، الذي يتولى عمليات التدقيق والمطابقة بين اليومية الفرعية الواردة من قسم الخزينة وبين المستندات المرفقة بها ، بعدها يجري القيود اللازمة لهذه العمليات في اليومية المركزية للبنك . وتتمثل بنود المقبوضات والمدفوعات في الخزائن الفرعية للبنك في الآتي :

أولا : المقبوضات :

         تتمثل بنود المقبوضات في ما يلي :

1-       المبالغ المقبوضة لإيداعها في الحسابات الجارية للعملاء ، وحسابات التوفير ، وحسابات الودائع لأجل

2-        المبالغ المقبوضة تسديدا للذمم المالية للعملاء ، ومنها تحصيل الوراق التجارية نيابة عن العملاء ، حوالات داخلية و خارجية

3-       القيم النقدية المقابلة لبيع أو تحويل النقد الأجنبي

4-       تسديدات السلف والقروض الممنوحة للعملاء عند حلول أجلها

5-       النقدية التي تستلمها الخزينة الفرعية في بداية كل يوم من قسم الخزينة الرئيسي وتسمى بالعهدة اليومية والتي يتسلمها صراف الخزينة الفرعية قبل بداية عمله اليومي في البنك .

وفي نهاية اليوم يقوم صراف الخزينة الخاص بالمقبوضات ( الوارد ) بمطابقة رصيد النقدية في نهاسية اليوم مع مجموع يومية النقدية الواردة بالمعادلة التالية :

  رصيد نهاية اليوم = العهدة المستلمة في أول اليوم + مجموع النقدية الواردة ( المقبوضة ) خلال اليوم

     ويتم إثبات المقبوضات بالقيد الآتي :

                                   xx من حـ/ الخزينة

                                                 إلى مذكورين

                                          xx حـ/ الحسابات الجارية للعملاء

                                          xx حـ/ الودائع لأجل

                                          xx حـ/ خطابات الضمان

                                          xx حـ/سلف بضمان أوراق تجارية

                                          xx حـ/ ….. ( أي نوع من المقبوضات )

 ثانيا : المدفوعات :

تتمثل بنود المدفوعات في ما يلي :

1-        دفع الشيكات المسحوبة على الحسابات الجارية للعملاء

2-        تنفيذ أوامر الدفع الواردة إشعاراتها من أقسام البنك المختلفة ( سلف ، قروض ، خصم أوراق تجارية ، شراء عملة أجنبية ….. الخ )

3-        دفع رواتب وأجور موظفي البنك ، بما فيها سلفه صندوق المصروفات النثرية  .

4-        شراء آلات ومعدات مكتبية ودفع إيجارات وشراء أثاث وغيره .

وفي نهاية اليوم يقوم صراف خزينة المدفوعات ( الصادر ) بمطابقة رصيد النقدية في نهاية اليوم مع مجموع يومية النقدية الصادرة وفقا للمعادلة الآتية :

 رصيد النقدية في نهاية اليوم = العهدة المستلمة في أول اليوم – مجموع النقدية الصادرة ( المدفوعة )

 ويتم إثبات المدفوعات بالقيد الآتي :

                                  من مذكورين

                         xx حـ/ الحسابات الجارية للعملاء

                             xx حـ/ الودائع لأجل

                             xx حـ/ خطابات الضمان

                             xx حـ/سلف بضمان أوراق تجارية

                             xx حـ/ ….. ( أي نوع من المدفوعات)

                                    xx إلى حـ/ الخزينة

وفي قسم الخزينة الرئيسية يتم التحقق من النقدية في نهاية اليوم من خلال المعادلة التالية :

الرصيد الدفتري = رصيد النقدية في بداية اليوم( فعلي ) +مجموع النقدية المستلمة خلال اليوم –

                       مجموع النقدية المنصرفة خلال اليوم     ويتم المطابقة والتحقق بين الرصيد الدفتري بدفتر يومية الخزينة مع الموجود فعلا بالخزينة الرئيسية ( الرصيد الفعلي )

معالجة النقص أو الزيادة في الخزينة عند الجرد :

قد يحدث أحيانا عند مطابقة الرصيد الدفتري لحساب الصندوق مع الموجود الفعلي من النقود في نهاية اليوم ، ظهور فرق بالنقص أو الزيادة . ويتم التحري عن أسباب الفرق واتخاذ الإجراءات المحاسبية لمعالجته .

الرصيد الدفتري = رصيد النقدية أول اليوم ( فعلي )+ المقبوضات – المدفوعات .

الرصيد الفعلي = العد الفعلي للمبالغ الموجودة في الخزينة في نهاية اليوم .

أولا :- حالة وجود عجز ( نقص ):

    إذا كان الرصيد الفعلي أقل من الرصيد الدفتري

  أ- يتم إثبات العجز :                xx من حـ/ عجز الخزينة

                                               xx إلى حـ/ الخزينة

  ب-  يتم البحث عن أسباب العجز :

        1- إذا كان العجز نتيجة إهمال الصراف ( أمين الخزينة ) ، يحمل الصراف بذلك فيجرى أولا

               قيد استحقاق        xx من حـ/ الصراف

                                            xx إلى حـ/ عجز الخزينة

             وعند بدء الاستقطاع ( سداد الصراف ) يجرى القيد التالي :

                                    xx من حـ/ الخزينة ( بالمبلغ المحصل )

                                              xx إلى حـ/ الصراف

                  ويستمر الاستقطاع الشهري حتى استكمال مبلغ العجز

           2- أما في حالة عدم مسؤولية أمين الخزينة عن العجز ، أي هناك ظروف لا يستطيع الصراف

                 التحكم بها فيتم إقفال العجز في حساب الأرباح والخسائر أي أن البنك يتحمل العجز بالقيد

                     الآتي :

                                        xx من حـ/ أخ

                                                xx إلى حـ/ عجز الخزينة

  ثانيا :- في حالة وجود فائض ( زيادة ):

                   الرصيد الفعلي أكبر من الرصيد الدفتري

          أ- يتم إثبات الزيادة  بالقيد الآتي :

                                        xx من حـ/ الخزينة

                                             xx إلى حـ/ الزيادة في الخزينة

         ب- يتم البحث عن أسباب الزيادة :

1- قد يظهر أن الزيادة تخص أحد عملاء البنك وأثبت ذلك بالطرق المشروعة فيقوم البنك

                   بصرف الزيادة له ، بعد أخذ تعهد منه بإرجاع المبلغ إذا ثبت بعد ذلك عدم أحقيته في

                    المبلغ ، ويتم الصرف بالقيد التالي :

                                                     xx من حـ/ الزيادة في الخزينة

                                                           xx إلى حـ/ الخزينة

2-   في حالة عدم معرفة أسباب الزيادة ، فإما أن يبقى المبلغ محجوزا في سجلات البنك لفترة معينة ثم يتم تسويته بعد ذلك ، أو أن يقفل مباشرة في حساب الأرباح والخسائر بالقيد الآتي

                                    xx من حـ/ الزيادة في الخزينة

                                         xx إلى حـ/ أ. خ       

المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الخزينة :

     1- تمويل خزينة البنك من البنك المركزي

                                        xx من حـ/ الخزينة

                                                xx إلى حـ/ البنك المركزي

    2- إيداع مبالغ في البنك المركزي :

                                  xx من حـ/ البنك المركزي   

                                          xx إلى حـ/ الخزينة

   3- تمويل الخزائن الفرعية من الخزينة الرئيسية :

                                   xx من حـ/ الخزينة الفرعية   

                                          xx إلى حـ/ الخزينة

   4- استلام مبالغ من الخزائن الفرعية :

                               xx من حـ/ الخزينة  

                                          xx إلى حـ/ الخزينة الفرعية

5-        تمويل خزائن الفروع من الخزينة الرئيسية :

                               xx من حـ/ فرع ….   

                                        xx إلى حـ/ الخزينة

6-        استلام مبالغ من الفروع  :

                            xx من حـ/ الخزينة  

                               xx إلى حـ/ فرع …..

اتفق مع اجابة أ ايمن 

احسنت و كفيت استاذى العزيز بارك الله فيك

اتفق تماما معك استاذى جورجى

عند تسليم العهدة 

من ح- العهدة " اسم الشخص "

الي ح -الخزينه 

تصفيه العهدة 

من ح- المصروف اي كان 

الي ح- العهدة 

وجود زياده للخزينه 

من ح- الخزينه 

الي ح- العهدة 

وجود زيادة لصاحب العهدة 

من ح- العهدة 

الي ح - الخزينه