ما هى طرق اعداد قائمة التدفق النقدى ؟

طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية :

يمكن إعداد قائمة التدفقات النقدية إما بإتباع الطريقة المباشرة أو الطريقة الغير مباشرةوالفرق بين هاتين الطريقتين يتمثل في إظهار التدفقات النقدية من عمليات التشغيل حيث تعتمد الطريقة المباشرة على تحليل صافي الإرباح إلى بندوة من إيرادات ومصاريف وإظهار صافي التدفقات النقدية لكل منها على حدى مثل صافي النقد المحصل من المبيعات وصافي النقد المدفوع عن المشتريات .

إما باستخدام الطريقة الغير مباشرة فإن التدفقات النقدية من عمليات التشغيل تجهز عن طريق البدء بأرباح و خسائر الشركة ومن ثم يتم تعديل هذا الرقم بالبنود التالية:

1- البنود التي لا تتطلب إنفاق أو استخدام للنقد: ومن الأمثلة على هذه البنود مصاريف:- الاستهلاك، مصاريف الإطفاء، المخصصات، إرباح

الشركات التابعة غير الموزعة وحصة الأقلية من صافي إرباح الشركة التابعة.2

التغير خلال الفترة في أرصدة المخزون، الذمم المدينة، المصاريف المدفوعة مقدما، الذمم الدائنة والمصروفات المستحقة .3

- البنود الأخرى التي أثرت على نتيجة إعمال الشركة ونشأت من نشاطات استثمار أو تمويل .

ومثال على هذه البنود إرباح أو خسائر بيع موجودات ثابتة.

طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية

أ - الطريقة المباشرة

وفقاً لهذه الطريقة يتم إظهار التدفقات النقدية المتوافرة أو المستخدمة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية ، والأثر الصافي فهذه التدفقات على النقدية والبنود المعادلة للنقدية خلال المدة .

ب - الطريقة غير المباشرة / أو طريقة التسوية:

وفقاً لهذه الطريقة يتم تعديل صافي الدخل الناتج من قائمة الدخل ، بحيث تت التسوية بينه وبين التدفق النقدي الصافي من الأنشطة التشغيلية . ويجب أن تظهر الأنواع الرئيسية لبنود التسوية ويشمل ذلك على الأقل التغيرات خلال المدة في المدينين (من الأنشطة التشغيلية) والمخزون والدائنين (من الأنشطة التشغيلية) . كما يجب عند استخدام الطريقة غير المباشرة إظهار المبالغ المدفوعة كفوائد والضرائب المدفوعة خلال المدة .وبالتالي فإن التدفقات النقدية

يمكن التعبير عنها كما يلي :صافى الدخل + الاستهلاكات وما في حكمهما - التغير في الأصول + التغير في الخصوم