Register now or log in to join your professional community.
ينشا حساب العملاء من عمليات البيع الاجل اي تعهد العملاء بسداد الديون بعد فتره زمنية يتفق عليها (فترة الائتمان(
ويتم كل عام مراجعه العملاء ومطابقتهم للتاكد من نوعية المديونية وذلك بالاجراءات الاتيه :--
- التحقق من صحة ترصيد حسابات العملاء
- التاكد من صحة أرصدة العملاء بإرسال كشوفات حساب لكل عميل للتصديق علية .
- فحص أرصدة العملاء للتحقق من مدى جودة الديون واحتمالات التحصيل واحتمال عدم التحصيل
وهذه الديون تنقسم طبقا لمدي التزام العميل لثلاث انواع:-
1-ديون جيده والتي تتسم بانتظام السداد في الوقت المتفق عليه
2-ديون مشكوك فيها والتي تتسم بعدم انتظام في السداد لذا ينشا الشك في تحصيلها وطبقا لمبدا الحيطة والحذر يتم عمل مخصص ديون مشكوك فيها لمواجهة الخسائر المتوقعه حال حدوثها .
3-ديون معدومة وهي الدين الذي تاكد عدم تحصيله نهائيا كالتالي :-
أ-ان يتم التاكد من افلاس المدين واصدار حكم قضائى .
ب-ان يكون الدين مر علية3 اعوام على الاكثر .
ت-اجتماع جمعية عمومية للشركة للموافقة على اعدام الديون
* المعالجة المحاسبية:-
هناك طريقتان للمعالجة:-
1-الطريقه المباشره ويتم فيها بعد التاكد من اعدام الدين باقفاله في حساب بالعملاء وهذه الطريقه ضد مبدا المقابلة
**من ح / ديون معدومة (قائمة الدخل)
** الي ح/العملاء (الميزانية)
2-طريقه المخصص وتقوم هذه الطريقه علي تقدير الديون المشكوك في تحصيلها كل سنه ومن ثم تحميلها كمصروف علي هذه السنة
تكون المخصص لاول مره
**من ح/ ديون مشكوك فيها
** الي ح/مخصص ديون مشكوك فيها
وعند اعدام دين خلال العام في حالة وجود رصيد في مخصص الديون
من ح/ مخصص ديون مشكوك فيها
الي ح/العملاء
ام في حالة عدم وجود رصيد كاف في مخصص الديون
من ح/مخصص الديون المشكوك(رصيد)
من ح/ديون معدومة(االفرق)
الي ح/العملاء
نشكرك اخونا عبد العزيز على هذه الافاده وانا اتشرف بجميع دعواتك وفعلا جميعها مفيده
كوجهة نظر يتعتبر اتاحة حجم معين للتعامل مع العملاء كالديون لتوسيع قاعدة العملاء وجعل الثقة متوفرة لعكس واجهة جيدة في السوق التنافسي ولكي لاتوثر المعاملة على الشركة يجب وضع حد معين للديون ومجابهة الخطر بتخصيص نسبة للديون الهالكة تخصم من الارباح
تقدير مخصص الديون المشكوك في تحصيلها :
1- تقدير الديون المشكوك في تحصيلها على أساس نسبة مئوية من رصيد المدينين ( العملاء) .2- تقدير الديون المشكوك في تحصيلها على أساس نسبة مئوية من المبيعات الآجلة .3- تقدير الديون المشكوك في تحصيلها على أساس العمر الزمني للديون
1- تقدير المخصص كنسبة من ارصدة العملاء
نفترض ان ارصدة العملاء فى نهاية العام مبلغ (1) مليون دولار وتتبع الشركة سياسة لاحتساب المخصص بنسبة5% من رصيد المديون ( العملاء) فى تلك الحاله يتم احتساب قيمة المخصص بناء على تلك النسبة1000000×5% = (50) الف دولار
رصيد مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها لدى الشركة مبلغ (30) الف دولار اى يتعين تكوين مخصص اضافى بمبلغ (20) الف دولار
2- تقدير المخصص كنسبة من ارصدة المبيعات الاجلة :
عند إحتساب المخصص كنسبة من صافي المبيعات الآجلة نتجاهل الرصيد الموجود في حساب المخصص
يتم اعدام الديون المعدومة بموجب قرار من مجلس ادارة الشركة او وفق لائحة الشركة فى الصلاحيات
وفق ما جاء بمعيار المحاسبة الدولية رقم (37) المخصصات والالتزامات والاصول المحتملة يتم الاعتراف بالمخصصات بصفة عامة في الحالات التالية :
1- عندما يكون على المشروع التزام حالي ( قانونى او استنتاجى ) نتيجة لحدث سابق .
2-عندما يكون من المحتمل ( اى اكثر احتمال من عدمه) ان تدفقا صادر للموارد المجسدة للمنافع الاقتصادية سيكون مطلوبا لتسديد التزام .
3-اذا كان من الممكن اجراء تقديراً موثوقا به لمبلغ الالتزام ويشير المعيار الى انه فقط في حالات نادرة جداً لايكون فيها اجراء تقديراً لها موثوق به امراً ممكنا .
كما عرف معيار المحاسبة الدولي رقم (37) المخصصات والالتزامات والاصول المحتملة المخصص على انه التزام ذو توقيت ومبلغ غير مؤكدين .
كذلك اشار المعيار الى ضرورة مراجعة المخصصات في نهاية كل فترة اعداد تقارير وتعديلها لاظهار افضل تقدير حالي واذا لم يعد من المحتمل انه سيطلب تدفق صادر للموارد المجسدة للمنافع الاقتصادية لتسديد الالتزام فانه يجب عكس المخصص .
تطبيقا على ما سبق وتعقيباً على الاستفسار المطروح ونظرا لان طبيعة المخصص للديون المشكوك في تحصيلها يتم وفق السياسة التى تتبعها الشركة لتكوين المخصصات بناء على دراسة اعمار الديون او نسبة مئوية من ارصدة العملاء وغيرها من السياسات التى تنتهجها الشركة ولما كانت ارصدة العملاء المدينة تبنى على اثبات (مبيعات) تمثل ايرادات البيع لمنتجات الشركة وخدماتها في قائمة الدخل واثر انعكاس ذلك على ارباحها وخسائرها فيعد تعثر العميل عن السداد والتوقف عن سداد الالتزام له اثر على تحميل قائمة المركز المالي الميزانية بارصدة عملاء غير مؤكد تحصيلها مستقبلا رغم سبق اثبات الشركة لايرادات نتيجة ارصدة تلك العملاء الامر الذى يستوجب تكوين مخصص لتلك الارصدة وتحميل ذلك المخصص على قائمة الدخل وينعكس رصيد ذلك المخصص على تبويب الميزانية العمومية بتخفيض ارصدة العملاء بذلك المخصص ويتم الاشارة الى ذلك ضمن الايضاحات للقوائم المالية .
فضلا على ان قيام الشركة باتخاذ قرار اعدام دين واعتباره معدوم يعد تخفيض لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها المكون لهذا الدين ويتم اتباع ذلك الاجراء بعد تيقن الشركة من عدم امكانية تحصيل ذلك الدين طرف العميل ويتم تأثير حساب ذلك العميل بذلك التخفيض لكونه دين معدوم اى ان الشركة تعد حساب لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها دون تحديد عميل محدد كمخصص اجمالي لكافة ارصدة العملاء في حاله تأكد الشركة من عدم قدرة العميل على السداد بعد استنفاذ كافة الطرق القانونية مثل افلاس العميل وغيرها من الحالات التى تفيد ذلك ويتم تخفيض حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بكامل مديونية العميل المتعثر كدين معدوم ويتم ايضاح المبلغ المستخدم من مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بالايضاحات للقوائم المالية واثر ذلك على تبويب القوائم المالية وفي حالة عدم كفاية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بذلك يتم تحميل قائمة الدخل مع تدعيم مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لمواجهة اى تعثر مستقبلي .
