Register now or log in to join your professional community.
نطاق عمل ادارة المراجعة الداخلية :
تتبني المراجعة الداخلية عند تنفيذ أعمالها منهجا منتظما و منضبطا لتقويم وتحسين فاعلية الرقابة الداخلية, وإدارة المخاطر , ونظام إدارة الشركة بما يمكن من تحقيق أهداف الشركة وحماية أصولها وإضافة قيمة. يشمل نطاق عمل المراجعة الداخلية بصفة عامة فحص مدى كفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية وجودة الأداء عند قيام الأفراد والوحدات التنظيمية في الشركة بالمسئوليات الخاصة بهم , بغرض التحقق مما إذا كانت النظم توفر تأكيد بأنه يتم تحقيق أهداف الشركة بصورة فعالة و اقتصادية . ويتحقق التأكيد عند القيام بإجراءات فعالة وبتكلفة مناسبة للحد من التجاوزات والأخطاء واكتشافها فور وقوعها , وان يقوم الموظفين باكتشاف وتصحيح التصرفات أثناء أدائهم واجباتهم خلال فترة زمنية معقولة. يشمل نطاق عمل المراجعة الداخلية بصفة خاصة القيام بما يلي:
• الفحص الدوري للإدارات, بما في ذلك أنظمة الرقابة وإدارة المخاطر في الشركة, خلال فترات ملائمة لتحديد ما إذا كانت المهام والوظائف الإدارية والمحاسبية والرقابية يتم انجازها بفاعلية , وذلك طبقا للسياسات والإجراءات والتعليمات المعتمدة في الشركة وبما يتوافق مع أهداف الشركة و أفضل الممارسات الإدارية بما في ذلك ما يلي :
o الوسائل والأساليب المستخدمة للحفاظ على وحماية أصول الشركة بما فيها الأصول المعلوماتية من خطر السرقة والتلف والتدمير وسوء الاستخدام والإهمال وعدم الكفاءة والممارسات التجارية غير السليمة والإفصاح غير الملائم او الفساد .
o مدى إمكانية الاعتماد على امن وسلامة المعلومات المالية والتشغيلية المعدة داخل الشركة , والوسائل المستخدمة في تحديد وقياس وتصنيف والتقرير عن تلك المعلومات
o النظم الموجودة لضمان الالتزام بالسياسات والخطط والإجراءات التي لها تأثير على الشركة
o مدى الفعالية والكفاءة في توظيف الموارد وبتكلفة معقولة.
• إبلاغ الموظفين المسئولين في الإدارة التي تم فحصها بنتائج الفحص الذي قامت به المراجعة الداخلية وما تم التوصل إليه من أراء وتوصيات بغرض التحقق من اتخاذ الإجراءات اللازمة لمعالجة ما تبين من أوجه ضعف. • تقويم الخطط والإجراءات المتخذة من قبل الإدارات ذات العلاقة لمعالجة الملاحظات والتوصيات التي تضمنها تقرير المراجعة وفي حالة عدم كفاية الإجراءات المتخذة يتم مناقشة هذا الأمر مع الموظفين المسئولين للتأكد من
كفاية الإجراءات المتخذة .
• المساعدة في التخطيط وتصميم وتطوير نظم المعلومات بغرض التأكد من وجود رقابة كافية على الأنظمة , وان جميع إجراءات فحص الأنظمة تتم فى الوقت الملائم .
• تقديم الخدمات الاستشارية بناء على طلب من مجلس الإدارة , أو لجنة المراجعة ، أو الإدارة التنفيذية للمساعدة بتحسين فاعلية وكفاءة عمليات الشركة. • القيام بعمليات التقصي لحالات الغش ,والفساد, أو أي عمليات فحص خاصة بناء على طلب مجلس الإدارة أو لجنة المراجعة أو إدارة الشركة, أو إذا توفر لدى المراجعة الداخلية أدلة كافية تظهر احتمال وجود مثل هذه الحالات. • وضع خطة المراجعة للأقسام المراد فحصها , يتم إعدادها بناء على تقدير للمخاطر الموجودة في الشركة ككل
أشارت لجنة Treadway إلى أهمية نظم الرقابة الداخلية بخصوص إعداد القوائم المالية ، وأوصت في تقريرها الذي أصدرته1987 بأن تتضمن التقارير السنوية للشركات المساهمة العامة تقرير الإدارة عن فعالية الرقابة الداخلية.
د- تقرير COSO)) Committee of Sponsoring
Organizations :
وهي من اللجان التي انبعثت عن لجنةTreadway جاء تقريرها بعنوان
الرقابة الداخلية اطار متكامل .
نموذج لتقرير الإدارة عن فعالية نظام الرقابة الداخلية بالشركة على اعداد التقارير المالية
تحتفظ الشركة بنظام للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية، تم تصميمه ليوفر تأكيدا ً معقولا ً لإدارة الشركة ولمجلس الإدارة بخصوص إعداد قوائم مالية يمكن الوثوق بها. و يتكون النظام من المكوّنات التالية: (بيئة الرقابة، وتقييم المخاطر، وأنشطة الرقابة، والمعلومات والاتصالات والمتابعة).
وتتضمن بيئة الرقابة هيكلا ً تنظيميا ً موثقا ً وتحديدا ً للمسؤوليات وسياسات وإجراءات محددة تتضمن قواعد للسلوك لتشجيع الممارسات الأخلاقية، واختيار وتدريب وتطوير الموارد البشرية.
ويتابع المراجعون الداخليون تشغيل نظام الرقابة الداخلية وإعداد تقارير بخصوص ذلك تتضمن نتائج توصياتهم للإدارة ولمجلس الإدارة وتتخذ الإجراءات المصححة اللازمة لمعالجة أوجه القصور في الرقابة التي يتم اكتشافها وتحسين النظام. وتقوم لجنة المراجعة التي تتكون بالكامل من مدراء خارجيين بالإشراف على عملية إعداد التقارير المالية.
وتوجد حدود ملازمة لفعالية أي نظام رقابة داخلية تتضمن إمكانية التواطؤ بين العاملين أو تخطي نواحي الرقابة بواسطة بعض المستويات الإدارية. وبالتالي فإن أي نظام فعال للرقابة الداخلية يستطيع أن يوفر فقط تأكيدا ً معقولا ً بخصوص إعداد القوائم المالية. وبالإضافة لذلك فإن فعالية نظام الرقابة الداخلية يمكن أن تتغير نتيجة تغيير الظروف.
وقد قيّمت الشركة نظامها للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية في31/12/2013م وفقا ً لمقاييس نظام الرقابة الداخلية الفعال على إعداد التقارير المالية التي تضمنها تقرير COSO -
Committee of Sponsoring Organizations
( الرقابة الداخلية – إطار متكامل ). واعتماداً على ذلك التقييم تعتقد الشركة أن نظامها للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية يتوافق مع تلك المقاييس في31/12/2013م .
شركة
توقيع المدير التنفيذي
توقيع المدير المالي التاريخ
نموذج عن تقرير المراجع الخارجى حول افصاح الادارة عن فعالية نظام الرقابة الداخلية لديها .
نحن قد فحصنا تقرير الإدارة أن شركة( ) لديها رقابة داخلية فعالة على إعداد التقارير المالية في31/12/2013م الذي يتضمنه تقرير الإدارة المرفق عن الرقابة الداخلية.
وقد تم الفحص وفقا ً للمعايير التي أصدرت بواسطة المجمع الأميركي للمحاسبين القانونيين، وبالتالي، فإنه قد تضمن الحصول على فهم للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية، واختبار وتقييم فعالية تصميم وتشغيل الرقابة الداخلية، والإجراءات الأخرى التي نعتبرها ضرورية. وإننا نعتقد أن الفحص يوفر أساسا ً معقولا ً لإبداء رأينا.
وبسبب الحدود الملازمة لأية رقابة داخلية، فإنه قد لا يتم اكتشاف بعض الأخطاء أو المخالفات.
أيضا ً، فإن توقع أي تقييم للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية للفترات المستقبلية يخضع لمخاطر أن الرقابة الداخلية قد تصبح غير كافية بسبب التغيرات في الظروف، أو أن درجة الالتزام بالسياسات والإجراءات قد تخفض.
وفي رأينا أن تأكيد الإدارة بأن شركة( ) لديها رقابة داخلية فعالة على إعداد التقارير المالية في31/12/2013م، قد حدد بعدالة، في كل الجوانب الهامة اعتمادا ً على المقاييس المحددة في تقرير " الرقابة الداخلية – إطار متكامل " الذي أصدر بواسطة COSO المنبثقة عن لجنة Treadway .
الاسم
التوقيع التاريخ
معيار تقييم نظام الرقابة الداخلية :
يجب التأكد من توافر مقومات نظام الرقابة الداخلية من حيث الاتى :
- التأكد من وجود هيكل تنظيمي سليم خاص بتوزيع المسؤوليات والصلاحيات بين مجموعة الأفراد بالمؤسسة .
- التأكد من وجود نظام محاسبي سليم لتجميع البيانات وعرض التقارير والقوائم المالية .
- التأكد من وجود مجموعة من الأفراد المؤهلين بصورة علمية وعملية للقيام بواجباتهم ومسؤولياتهم فيما يتعلق بنظام الرقابة الداخلية والمساهمة في تحقيق أهدافها .
مفهوم التدقيق المالي Financial Audit
مفهوم التدقيق المالي Financial Audit يهدف الى دراسة التقارير المالية والبيانات بهدف صياغة تقرير مالي معتمد يمكن الاعتماد عليه من كافة الجهات ويتم ذلك عن طريق مراجعة البيانات المالية بغرض التحقق Verification من صحة البيانات المالية Financial statements والغرض من عملية المراجعة هو إعطاء الثقة لمن سوف يتعامل مع هذه البيانات المالية .
تتم عمليات الرقابة السابقة من قبل قسم الرقابة الداخلية بالمؤسسة بغرض التدقيق قبل أتمام عملية الصرف للتأكد من صحة عملية الصرف وفق اللوائح والقوانين والتعليمات المعتمدة وسلطات الصلاحية والاعتماد للصرف .
الرقابة تعنى ملاحظة جميع الوسائل والإجراءات التي تستخدمها الإدارة للتأكد من الالتزام بالخطط والسياسات لتحقيق أهداف النشاط بأقصى قدر ممكن من الكفاءة والفعالية.
التدقيق يعنى التأكد من توافر نظام كفء وفعال لإدارة المخاطر عن طريق التحليل والتقييم وفحص البيانات المالية والمستندات للتأكد من صحة عملية الصرف وتوافقها مع اللوائح والقوانين والتعليمات المعتمدة وسلطات الصلاحية والاعتماد للصرف .
يهدف التقييم الذاتى لنظام الرقابة الداخلية بالمؤسسة توضيح اعتماد المؤسسة لذلك النظام عند اعدادها للقوائم المالية وفيما يلى نموذج عن تقرير تقييم ذاتى عن الرقابة الداخلية بالمؤسسة
تحتفظ الشركة بنظام للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية، تم تصميمه ليوفر تأكيدا ً معقولا ً لإدارة الشركة ولمجلس الإدارة بخصوص إعداد قوائم مالية يمكن الوثوق بها. و يتكون النظام من المكوّنات التالية: (بيئة الرقابة، وتقييم المخاطر، وأنشطة الرقابة، والمعلومات والاتصالات والمتابعة).
وتتضمن بيئة الرقابة هيكلا ً تنظيميا ً موثقا ً وتحديدا ً للمسؤوليات وسياسات وإجراءات محددة تتضمن قواعد للسلوك لتشجيع الممارسات الأخلاقية، واختيار وتدريب وتطوير الموارد البشرية.
ويتابع المراجعون الداخليون تشغيل نظام الرقابة الداخلية وإعداد تقارير بخصوص ذلك تتضمن نتائج توصياتهم للإدارة ولمجلس الإدارة وتتخذ الإجراءات المصححة اللازمة لمعالجة أوجه القصور في الرقابة التي يتم اكتشافها وتحسين النظام. وتقوم لجنة المراجعة التي تتكون بالكامل من مدراء خارجيين بالإشراف على عملية إعداد التقارير المالية.
وتوجد حدود ملازمة لفعالية أي نظام رقابة داخلية تتضمن إمكانية التواطؤ بين العاملين أو تخطي نواحي الرقابة بواسطة بعض المستويات الإدارية. وبالتالي فإن أي نظام فعال للرقابة الداخلية يستطيع أن يوفر فقط تأكيدا ً معقولا ً بخصوص إعداد القوائم المالية. وبالإضافة لذلك فإن فعالية نظام الرقابة الداخلية يمكن أن تتغير نتيجة تغيير الظروف.
وقد قيّمت الشركة نظامها للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية في31/12/2013م وفقا ً لمقاييس نظام الرقابة الداخلية الفعال على إعداد التقارير المالية التي تضمنها تقرير COSO -
Committee of Sponsoring Organizations
( الرقابة الداخلية – إطار متكامل ). واعتماداً على ذلك التقييم تعتقد الشركة أن نظامها للرقابة الداخلية على إعداد التقارير المالية يتوافق مع تلك المقاييس في31/12/2013م .
شركة
توقيع المدير التنفيذي
توقيع المدير المالي التاريخ
اما المراجعة الداخلية التدقيق تعنى التأكد من توافر نظام كفء وفعال لإدارة المخاطر عن طريق التحليل والتقييم وفحص البيانات المالية والمستندات للتأكد من صحة عملية الصرف وتوافقها مع اللوائح والقوانين والتعليمات المعتمدة وسلطات الصلاحية والاعتماد للصرف .
