ماهو دور المراجعة الداخلية فى ظل وجود حوكمة الشركات ولجنة المراجعة؟

تعرف المراجعة الداخلية على أنها " إحدى حلقات الرقابة الداخلية تعمل على مد الإدارة بالمعلومات المستمرة " ويعرف البعض المراجعة الداخلية " هى التى يقوم بها موظف بالمنشأة بخلاف تلك التى يقوم بها المراجع الخارجى "وتعرف أيضاً على أنها " تحقيق العمليات والقيود بشكل مستمر فى بعض الأحيان ويقوم بها فئة من الموظفين لحماية الأصول وخدمة الإدارة العليا ومساعدتها فى التوصل إلى الكفاية الإنتاجية القصوى والعمل على قياس مدى صلاحية النظام المحاسبى وطرف المراقبات الأخرى " . كما يعرفها البعض بأنها " مجموعة من الإجراءات التى تنشأ داخل الشركة لغرض التحقق من تطبيق السياسات الإدارية والمالية " .وتعرف أيضاً بأنها " وظيفة تقييمية مستقلة تنشأ داخل التنظيم المعين بغرض فحص وتقييم الأنشطة التى يقوم بها هذا التنظيم".

إن الدور المراجعة الداخلية يتمحور في أنها تعتبر من إحدى الدعائم الأساسية لنظام حوكمة الشركات، إلا أنها كوظيفة مستقلة لم يتم الاعتراف والإقرار بأهميتها إلا حديثاً حيث ظلت القطاعات الحكومية تستخدمها كتقليد يتبع لمواجهة ظروفها وحاجاتها الخاصة دون تحديد واضح لمفهومها، وأهدافها وسلطاتها، ومسئوليتها، ومعايير أدائها.

 إن بيان أثر المراجعة الداخلية في حوكمة الشركات ومحاولة تفعيل دورها من خلال تطبيق معايير المراجعة الداخلية الحديثة ويتم ذلك من خلال تحقيق مجموعة من الأهداف الفرعية التي تؤدي في النهاية إلى تحقيق الهدف الرئيسي ، وتمثلت هذه الأهداف في دراسة وتحليل دور المراجعة الداخلية وزيادة فاعليتها في ظل حوكمة الشركات، وبيان المقومات الرئيسية لتطوير المراجعة الداخلية في الشركات في إطار متطلبات معايير وقواعد ومبادئ حوكمة الشركات بما يساهم في التطبيق المستهدف لهذه المعايير والقواعد، بما يساير الاتجاهات المعاصرة في وظيفة المراجعة الداخلية.

إن تطبيق معايير المراجعة الداخلية يؤدي إلى تحقيق الضبط الداخلي ويساعد على تحقيق أهداف الحوكمة.

المراجعة الداخلية تعتبر إحدى الآليات المهمة لحوكمة الشركات وتهدف إلى مساعدة الإدارة في التحقق من تنفيذ سياساتها الإدارية والمالية.

كفاءة المراجعة الداخلية تقلل من المخاطر التي تتعرض لها الشركة وتساعد على زيادة المقدرة الائتمانية.

عدم وجود نظام مراجعة داخلية فعّال يؤثر سلباً على الأداء المالي للشركة. من التوصيات التي نوصي بها: -

أن يتمتع العاملين بالمراجعة الداخلية في الشركة بكفاءة مهنية عالية وتعليم مستمر يتلاءم مع عمليات المراجعة. –

قيام نظام الرقابة الداخلية بتشجيع العاملين على الالتزام بالسياسات واللوائح التي وضعتها الشركة. –

توفير نظام محاسبي متكامل يساعد على نجاح الأداء المالي بالشركة.

مقدمة موثقة بالمراجع عن علاقة حوكمة الشركات بالمراجعة الداخلية

1-     يجب أن يكون لدى الشركة نظاماً محكماً للرقابة الداخلية يهدف إلى وضع تقييم لوسائل وإجراءات إدارة المخاطر في الشركة وتطبيق قواعد الحوكمة فيها على نحو سليم، والتحقق من التزام الشركة والعاملين فيها بأحكام القوانين والأنظمة والقرارات المعمول بها والتي تنظم عملها والسياسات والإجراءات الداخلية ومراجعة البيانات المالية التي تعرض على الإدارة العليا بالشركة والتي تستخدم في إعداد القوائم المالية.

2-     يصدر نظام الرقابة الداخلية من قبل مجلس الإدارة بعد التشاور مع الإدارة، ويتولى تطبيق هذا النظام إدارة مختصة بالرقابة الداخلية.

3-     يحدد مجلس الإدارة أهداف ومهام وصلاحيات إدارة الرقابة الداخلية بحيث تتمتع بالاستقلال الكافي لأداء مهامها وتتبع مجلس الإدارة مباشرة.

4-     على مجلس الإدارة إجراء مراجعة سنوية لضمان فعالية نظام الرقابة الداخلية في الشركة والشركات التابعة لها والإفصاح عن النتائج التي يتوصل لها إلى المساهمين في تقريره السنوي عن حوكمة الشركة.

ويجب أن تشمل المراجعة السنوية العناصر التالية وذلك على وجه التحديد:

أ-عناصر الرقابة الأساسية بما فيها الرقابة على الشؤون المالية والعمليات وإدارة  المخاطر.

ب-التغيرات التي طرأت منذ المراجعة السنوية الأخيرة على طبيعة ومدى المخاطر  الرئيسية وقدرة الشركة على الاستجابة للتغيرات في أعمالها والبيئة الخارجية.

ج-نطاق ونوعية الرقابة المستمرة من مجلس الإدارة على المخاطر ونظام الرقابة الداخلية وعمل المدققين الداخليين.

د- عدد مرات إبلاغ المجلس أو لجانه بنتائج أعمال الرقابة لتمكينه من تقييم وضع الرقابة الداخلية في الشركة وفعالية إدارة المخاطر.

هـ-حالات الإخفاق أو الضعف في نظام الرقابة التي تم اكتشافها أو ظروف طارئة غير متوقعة وقد أثرت أو يمكن أن تؤثر بشكل جوهري على الأداء أو الوضع المالي للشركة.

و- فعالية عمليات الشركة المتعلقة بإعداد التقارير المالية والتقيد بقواعد الإدراج والإفصاح.

5-     على مجلس الإدارة الإفصاح في تقرير حوكمة الشركة عن مدى تقيد الشركة بنظام الرقابة الداخلية أثناء مدة التقرير، ويجب أن يشمل ذلك الإفصاح ما يلي:

‌أ.        آلية عمل إدارة الرقابة الداخلية في الشركة.

‌ب.     الإجراء الذي اتبعته الشركة لتحديد وتقييم وإدارة المخاطر الكبيرة.

‌ج.  أية معلومات إضافية للمساعدة في فهم عمليات إدارة المخاطر ونظام الرقابة الداخلية في الشركة.

‌د.   إقرار من المجلس بمسؤوليته عن نظام الرقابة الداخلية في الشركة وعن مراجعته وفعاليته.

‌ه.       الإجراء الذي اتبعته الشركة لمراجعة فعالية نظام الرقابة الداخلية.

‌و.  الإجراء الذي اتبعته الشركة للتعامل مع نواحي الرقابة الداخلية الجوهرية لأية مشاكل كبيرة تم الإفصاح عنها في التقارير والحسابات السنوية.

6-     على مجلس الإدارة التأكد من أن إفصاحات الشركة تقدم معلومات كافية ودقيقة وغير مضللة للمستثمرين وفيها التزام كامل بقواعد الإفصاح.

7-     تلتزم الشركة بتعيين ضابط امتثال يتولى مهام التحقق من مدى التزام الشركة والعاملين فيها بالقوانين والأنظمة والقرارات واللوائح الصادرة، ويجوز الجمع بين وظيفة ضابط الامتثال ومدير إدارة الرقابة الداخلية.