ماهي الاعتمادات المحاسبية وكيف يتم حسابها وماهي القيود الخاصة بها؟

تعريف الاعتماد المستندي:

لقد نصت المادة رقم (2)من الأصول والأعراف الدولية الموحدة للاعتمادات المستندية نشرة رقم500على أن الاعتماد المستندي هو كتاب تعهد صادر من البنك فاتح الاعتماد بناء على طلب أحد عملائه المستوردين(المشتري) يتعهد فيه البنك يدفع مبلغ او تفويض بنك أخر بالدفع أو قبول سحوبات لصالح المستفيد وهو المصدر مقابل استلام مستندات مطابقة للشروط المتفق عليالمعالجة المحاسبية للاعتمادات المستندية الصادرةتتم المعالجة المحاسبية للاعتمادات الصادرة بدفاتر البنك فاتح الاعتماد كما يلي:1) فتح الاعتماد المستندي :- يتم تسجيل قيد نظامي عند فتح الاعتماد المستندي بسعر التعادل للعملة الأجبية بيوم فتح الاعتماد وتصدر أسعار التعادل للعملات الأجنبية عن البنك المركزي بين فترة وأخرى وهذه الأسعار تختلف عادة عن أسعار الشراء والبيع لتلك العملات والتي تصدر يوميا عن البنك المركزي.وتعتبر أسعار التعادل أسعار تقريبية يتم بواسطتها معرفة قيمة الاعتمادات المستندية لدى البنك والتي لا تزال مفتوحة بأي تاريخ يرغب به البنك وخاصة عند إعداد القوائم الماللية حيث تظهر الحسابات النظامية خارج الميزانية تحت بند حسابات نظامية لها مقابل.يكون القيد النظامي لفتح الاعتماد المستندي الصادر كما يلي :xx من ح/ تعهدات العملاء مقابل اعتمادات مستنديةxx إلى ح/ تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستندية

2) حجز التأمينات واقتطاع العمولة والبريد:- عند فتح الاعتماد المستندي وبالإضافة إلى تسجيل القيد النظامي السابق فإنه يتم أيضاً حجز التأمينات واقتطاع العمولة والبريد من حساب العميل طالب فتح الاعتماد بتسجيل القيد التالي:xx من ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتح الاعتماد)إلى مذكورينxx ح/ تأمينات الاعتمادات المستنديةxx ح/عمولة الاعتمادات المستنديةxx ح/ البريد أو التلكسويتم حجز التأمينات وتسجيلها بسعر البيع للعملة الأجنبية بتاريخ فتح الاعتماد وبالنسبة المتفق عليها بين البنك والعميل، كما يتم اقتطاع عمولة الاعتمادات المستندية كنسبة مئوية عادة متفق عليها من قيمة الاعتماد المستندي الممثلة بمبلغ القيد النظامي، إضافة إلى ذلك فإن البنك يقتطع من حساب العميل تكلفة البريد أو التلكس المتعلقة بإرسال الاعتماد المستندي.

3) استلام البنك فاتح الاعتماد مستندات الاعتماد: عندما يستلم البنك فاتح الاعتماد مستندات الاعتماد مطابقة للشروط المتفق عليها والوجودة بالاعتماد وبافتراض أن الاعتماد لدى الاطلاع فيتم تسجيل القيد التالي لدى البنك فاتح الاعتماد:من مذكورينxx ح/ تأمينات الاعتمادات المستندية (سعر البيع يوم فتح الاعتماد)xx ح/ جاري مدين مستندي (سعر البيع يوم الاستلام)xx إلى ح/ البنك المراسل أو البنك المغطيوبهذا القيد فإنه يتم إقفال حساب تأمينات الاعتمادات المستندية وتسجيل القيمة المطلوبة من العميل على حساب جاري مدين مستندي بسعر البيع يوم استلام البنك فاتح الاعتماد لمستندات الاعتماد ويتم تحويل إجمالي القيمة المطلوبة من العميل (والممثلة بقيمة الاعتماد المستندي بالإضافة إلى مصاريف وعمولات البنك المراسل) إلى البنك المراسل مباشرة في حالة عدم وجود حسابات مشتركة بين البنك فاتح الاعتماد والبنك المراسل أو بتوسيط حساب البنك المغطي في حالة عدم وجود حسابات مشتركة بين البنك فاتح الاعتماد والبنك المغطي.

4) تسليم البنك فاتح الاعتماد مستندات الاعتماد للعميل:أ- حالة الاعتماد لدى الاطلاع :- تعطي معظم البنوك لعملائها في الاعتمادات المستندية لدى الاطلاع ما يسمى بفترة سماح تعادل من ثلاثة إلى خمسة أيام، في الغالب بعد تسجيلها حساب الجاري المدين المستندي بدون احتساب فائدة على العميل، حيث يستطيع خلال هذه الفترة أن يأتي العميل للبنك ويتفحص المستندات ويفوض البنك بالقيد على حسابه في حالة مطابقة المستندات للشروط المتفق عليها وبهذه الحالة يتم إجراء القيد التالي:xx من ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة ( العميل طالب فتح الاعتماد )xx إلى ح/ جاري مدين مستنديوأحيانا وعندما تصل المستندات قبل وصول البضاعة بفترة طويلة نسبيا فإن العميل وبعد تفحصه للمستندات فقد يطلب تأجيل القيد على حسابه لدى البنك لحين وصول الباخرة التي تحمل بضاعته إلى ميناء الوصول مع أن المستندات مطابقة لشروط الاعتماد، ويقبل البنك عادة تأجيل القيد على حساب العميل لحين وصول الباخرة والبضاعة ولكن بهذه الحالة فإن البنك فاتح الاعتماد يحتسب فائدة على الفترة ما بين استلامه المستندات من البنك المراسل وبين وصول البضاعة وبالتالي عند تسليم العميل مستندات الاعتماد فيتم تسجيل القيد التالي:xx من ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتح الاعتماد)إلى مذكورينxx ح/ جاري مدين مستنديxx ح/ فائدة دائنةكما يتم إلغاء القيد النظامي الخاص بالاعتماد المستندي بتسجيل القيد التالي:xx من ح/ تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستنديةxx إلىح/ تعهدات العملاء مقابل اعتمادات مستندية

ب- حالة الاعتماد المؤجل :- لا يتم بهذه الحالة تسجيل رصيد الاعتماد المستندي على حساب جاري مدين مستندي عند وصول المستندات مطابقة للشروط المتفق عليها وذلك بسبب أن الاعتماد مؤجل الدفع بوالتالي فإنه يتم تسليم المستندات للعميل بعد توقيعه على سحب أو سحوبات تكون مرفقة مع المستندات ويكفلها البنك عادة ولذلك تسمى سحوبات مقبولة مكفولة ويجري البنك فاتح الاعتماد بدفاتره القيود التالية:

1- إلغاء القيد النظامي المتعلق بالاعتماد المستنديxx من ح/ تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستنديةxx إلى ح/ تعهدات العملاء مقابل اعتمادات مستندية2- تسجيل قيد نظامي بالسحوبات المقبولة المكفولة عند توقيع العميل عليهاxx من ح/ سحوبات مقبولة مكفولةxx إلى ح/ مجيري سحوبات مقبولة مكفولة

3- اقتطاع العمولة والطوابع والمصاريف الأخرى من حساب العميلxx من ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتح الاعتماد)إلى مذكورينxx ح/ عمولة سحوبات مقبولة مكفولةxx ح/ طوابع الوارداتxx ح/ البريد

4- تحويل تأمينات الاعتمادات المستندية لحساب سحوبات مقبولة مكفولة بتسجيل القيد التالي:xx من ح/ تأمينات اعتمادات مستنديةxx إلى ح/ تأمينات سحوبات مقبولة مكفولة

5- تسديد العميل لقيمة السحوبات المقبولة المكفولة بتاريخ الاستحقاقيتم تسجيل القيود التالية بدفاتر البنك عند تسديد العميل لقيمة السحوبات المقبولة المكفولة بتاريخ الاستحقاق.1.5) يتم اقتطاع المستحق على العميل بقيمة الفرق بين قيمة السحوبات وتأمينات السحوبات المقبولة المكفولة ويحسب هذا الفرق بسعر البيع العملة الأجنبية بتاريخ الاستحقاق بالإضافة إلى اقتطاع عمولة التسديد والتحويل ومصاريف البريد كما يلي:من مذكورينxx ح/ تأمينات سحوبات مقبولة مكفولةxx ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتح الاعتماد)إلى مذكورينxx ح/ البنك المراسل أو المغطيxx ح/ عمولة سحوبات مقبولة مكفولةxx ح/ البريد2.5) إلغاء القيد النظامي الخاص بالسحوبات المقبولة المكفولة كما يلي:xx من ح/ مجيري سحوبات مقبولة مكفولةxx إلى ح/ سحوبات مقبولة مكفولةها والواردة في الاعتماد.

الاعتمادات المستنديه 

تفتح عن طريق البنك و لغرض الاستيراد من الخارج

يتم تحميل كافه المصروفات و العمولات و ت الرساله المستورده علي ح الاعتماد 

و عند وصل البضاعه يتم الاقفال