مخصص الديون المشكوك في تحصيلها وأثرها على القوائم المالية؟

قيد تكوين المخصص واعدام الدين سرده الإخوة من قبلي بشكل واف

 

أثر تكوين المخصص على القوائم المالية يكون كالتالي :

 

أولا : بالنسبة لقائمة المركز المالي تنخفض صافي رصيد الذمم المدينة في الأصول المتداولة بقيمة المخصص المكون .

ثانيا : بالنسبة لقائمة الدخل تنخفض الأررباح بقيمة الديون المشكوك في تحصيلها التي تم تعليه المخصص بها .

 

ثالثا : بالنسبة لقائمة التدفقات النقدية تزداد قيمة التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل وذلك لأن المخصص مصروف غير نقدي تم خصمه من الأرباح في قائمة الدخل فيتم رده في قائمة التدفقات النقدية لانها تعد على الأساس النقدي .

 

أما إعدام دين العميل يتم مرة واحدة فقط وليس مرتين وذلك بجعل المخصص مدين وحساب العميل دائنا

 

ملاحظة : طبقا للمعايير الدولية المحاسبية المقبولة عموما غير مسموح بالإطفاء المباشر للذمة المدينة في المصروف ( الديون المعدومة ) ولكن يجب أن يكون الإطفاء في المخصص 

أولا علينا التفريق بين الديون المعدومة والديون المشكوك في تحصيلها

فالديون المعدومه هي الديون التي تم اعدامها في بداية السنه او خلالها او في نهاية السنه المالية

 

وقيد الاعدام /

 

من حــ/ الديون المعدومه 

 

     الى حـ / المدينون

والديون المعدومه ديون تم التاكد من عدم تحصيلها لهذا تظهر في الحسابات الختامية في قائمة الدخل جانب المصروفات . 

اما الديون المشكوك في تحصيلها هي الديون التي من المحتمل ومن المشكوك عدم تحصيلها لهذا من تطبيقاً لمبدأ الحيطة والحذر يتم عمل مخصص لمواجهة ذلك والذي يكون كنسبة من صافي المدينون او من المبيعات او حسب السياسة والقيود كما يلي : 

قيد تكوين المخصص : 

من حـ / مصروف ديون مشكوك فيها      

الى حـ / مخصص ديون مشكوك

فيهاثم نقفل مصاريف الديون في قائمة الدخل

 من حـ / قائمة الدخل

الى حـ / مصروف ديون مشكوك فيها 

ويظهر المدينون في الميزانية العمومية في جانب الاصول مطروحا منه المخصص الا ان طريقة المخصص لها عدة حالات قبل تكوين المخصص حيث يتم اولا اقفال الديون المعدومه القديمة والجديدة في المخصص كما يلي

/*اذا كان رصيد المخصص في الميزان كافي لتغطية الديون القديمة والجديدة يكون القيد

من حـ / مخصص ديون مشكوك فيها

 الى حـ / المدينين *

اذا كان المخصص في الميزان غير كافي لتغطية الديون نقفل الفارق في قائمة الدخل كما يلي

 من مذكورين حـ/مخصص ديون مشكوك فيه

حـ/ قائمة الدخل

الى حـ/ المدينين

 أما تحديد النسبة فهي من السياسات المتبعه في الشركة ، فكل شركة تعرف عملاءها ونسبة العملاء المشكوك في تحصيل الديون منهم .

* هناك طريقتين لإحتساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها وهما :-

 

- الطريقة الأولي :- كنسبة مئوية من صافي المبيعات الآجلة.

 

- الطريقة الثانية :- كنسبة من رصيد العملاء.

 

- قيد تكوين المخصص يكون كالتالي :-

 

من حــ / مصروفات الديون المشكوك في تحصيلها .

 

      إلي حــ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها  .

 

 

- قيد إقفال مصروفات الديون المشكوك فيها كالتالي :-

 

من حــ / ملخص قائمة الدخل " أرباح وخسائر " .

   

إلي حــ / مصروفات الديون المشكوك في تحصيلها .

 

- عند إحتساب المخصص كنسبة من صافي المبيعات الآجلة نتجاهل الرصيد الموجود في حساب المخصص ، أما عند إحتسابه كنسبة من إجمالي رصيد العملاء يتم طرح المخصص القديم من المخصص الجديد ، وبالنسبة للديون المعدومة يتم طرحها قبل تكوين المخصص الجديد ، وبالنسبة لإعدام الدين بإستخدام المخصص ؛ فيجعل حـ / المخصص مدين وحـ / العملاء دائن ، وفي حالة عدم كفاية المخصص يتم تحميله مباشرة على حـ / مصروف الديون المعدومة ، أما بالنسبة للتأثير على قائمة المركز المالي فيتم طرح المخصص من رصيد العملاء وبالتالي تقل الأصول المتداولة ، أما بالنسبة للتأثير على قائمة الدخل فسوف تزيد المصروفات من خلال مصروفات الديون وبالتالي يقل الربح .

 

 

تكوبن المخصص

---------------

من ح/ ديون مشكوك في تحصيلها ==== قائمة الدخل كمصروف

الى ح/ مخصص ديون مشكوك فيها ===== تظهر مخصومة من رصيد العملاء

---------------------------------------------------------------------------------------

اعدام الدين

-------------

من ح/ مخصص ديون مشكوك فيها

الى ح / العملاء

ويظهر حساب العملاء ناقصا الدين المعدوم وناقصا الرصيد الجديد للمخصص

---------------------------------------------------------------------------------

بالنسبة لنسبة المخصص فلا اعلم لانه يحددها المدير المالي وتتطلب خبرة كافية

والله بصراحة يا اخ عمرو  فوزي اسئلتك طويلة وتحتاج محاضرات للرد عليها وانا قمت بالاجابة على سؤال سابق يحتوي على اربعة مواضيع في سؤال واحد نشره الاخ  احمد محمد الانور محمد العشرى  ولم اعتقد انني ساواجه سؤال اخر مثله ولذلك فانا اوضح لك ان هذا النوع من الاسئلة تاخذ وقت المجيب والقاريء الذي يجب ان يستفيد من الاسئلة والاجابة على حد سواء ولذلك انصحك بان تفكك اسئلتك وتجعلها سؤال سؤال ليتمكن الكثير من الاستفادة منها ومن الاجابات عليها بسهولة..

يتم تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصليها عند ترى الشركه بان هناك مديونيه على العملاء لم يتم تحصليها لاسباب معينه فتقوم بتكوين مخصص لهذه الديون بالقيد التالي من ح / مصروف ديون مشكوك في تحصيلها الى ح / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها وفي نهايه السنه الماليه يتم اقفال المصروف بقائمه الدخل مما يؤدي الى نقص الارباح بنفس مبلغ المخصص ويظهر المخصص بقائمة المركز المالي الى ان يتم اعدام الدين

مخصص ديون مشكوك فيها كلما زاد فإنه يقلل من أرباح الشركه وأيضا فإنه يقلل من نسبه السبوله للشركه 

لأن مخصص الديون يتكون عندما. تشك الشركه لا يستطيع العميل سداد مبلغ الإيراد 

قيد يركن المخصص من ح،مصروف مشكوك فيها إلى ح، مخصص ديون مشكوك فيها 

لو قدر يسدد العميل نعمل قيد عكس لو ما سددش وانعدمت الديون 

القيد يبقى من ح، مخصص ديون مشكوك إلى ح، العملاء 

من ح / ديون مشكوك في تحصيلها الي ح/ مخصص ديون مشكوك طريقة الاحتساب اما نسبة المبيعات الاجلة او نسبة رصيد العميل .. اثره بالنسبة لقاءمة الدخل يخفض من الارباح اما بالنسبة للمركز المالي فهو يخفض من قيمة رصيد المدينين ..

الديون المشكوك في تحصيلها  يمكن معالجتها عن طريق كنسبة  من المبيعات  و نسبة  من اجمالي المدينون  وتغلق في صافي الارباح والخسارة في قائمة الدخل كمصروف  او  تطرح من اجمالي المدينون  = صافي المدينون في الميزانية  ويمكن  للديون المعدومة ان تقفل بالديون المشكوك في تحصيلها 

من ح ارباح وخسائر

الى ح مصروف ديون مشكوك في تحصيلها

من ح مخصص ديون  مشكوك في تحصيلها

الى  ح الديون المشكوك في  تحصيلها

 

من ح  الديون المعدومة

الى ح الديون المشكوك في تحصيلها

عملية المخصص عبارة عن توقع وتحوط لاحتمال حدوث خسائر حالية او مستقبلية او مرتبطة بعمليات ماضية وهو استنادا للمبدأ المحاسبي رقم37 المخصصات والاحتياطيات وهو ضروري جدا لتجنب حدوث خسائر مفاجأة تؤدي الى ضرر كبير للمنشاة .

أولا فكرة تكوين مخصص للديون المشكوك فيها كانت بسبب عدم تحميل الفترة المالية بخسائر لا نخص الفترة بمعنى أن كون الدين صالح للسداد أو مشكوك فيه  لا يتم بين يوم وليله , مخصص الدين المشكوك فيه يكون تقسيماً عادلاً لتحميل أى فترة مالية بخسائر لا تخص الفترة