ايهم اقوى كدليل تدقيق- كشف حساب المورد اام مصادقه المورد

عند مراجعة حسابات العملاء  يجب على المراجع عدم الاكتفاء فقط بكشف حساب وارد من العميل او مصادقة على حساب العميل ولابد من مراجعة مدى تطابق ذلك الكشف مع الحركة الفعلية وفق سجلات الشركة ومدى استلام العميل للبضاعة محل الحركة والسداد خلال الفترة خشية ان يكون هناك طرف داخل الشركة له علاقة باحد العاملين لدى العميل يسهل له اصدار المصادقات على خلاف الحقيقة بغرض الاختلاس والغش وكذلك يجب ان يراجع المدقق للمصادقات السابقة للعميل ومطابقتها على الحركة الواردة منه وحمدى مطابقتها لسجلات الشركة ويفضل للمراجع اتباع برنامج دقيق لمراجعة حسابات العملاء وفق ما يلى : 

المدينون :

1-التحقق من إن فواتير المدينين تخص عمليات مبيعات سليمة ( بناء على مذكرات إخراج مخازن وأذون استلام ).

2-فحص جميع الجوانب لعينة من عمليات البيع ومراجعة حركة القيد بحسابات العملاء والتأكد من أنها تمت بناء على فواتير مبيعات صحيحة.

3-التأكد من وجود دراسة مسبقة لأوضاع العملاء المالية الذين يمنحون تسهيلات في السداد وضرورة توفر الضمانات.

4-مراجعة مستنديه للتحصيلات عن طريق الشيكات من خلال كشوف حساب البنك وربطها بالفواتير المترتبة على المديونية

5-فحص عينة من المرتجعات وإشعارات الإضافة والتأكد من وجود مذكرات إدخال للمخازن بالبضائع المرتجعة وتسجيل الدخول بالبوابة

6-   التأكد من إرسال مصادقات للعملاء لمطابقة أرصدتهم.

7-   مراجعة الديون التي أعدمت والموافقات النظامية الخاصة بها.

8-   الاطلاع على ملفات الدعاوى القضائية المتعلقة بالمتأخرات وربطها بالديون المعدومة

9-الحصول على كشف تحليل أعمار الديون مع ربطها بتسهيلات السداد لعملاء الائتمان ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها

10-مراجعة سلف العاملين والتأكد من الالتزام بالتعليمات الناظمة لها ومدى صحة إثباتها بالقوائم المالية.

11-   التأكد من صحة عرض حسابات المدينين في القوائم المالية والمبيعات في قائمة نتائج الإعمال.

12-مراجعة بعض ارصدة العملاء وفق الحركة خلال العام لبيان هل تم اثبات عمليات غير حقيقية لحدوث حركة على الحساب بغرض عدم ظهور حساب العميل ضمن الارصدة المتوقفة عن السداد وفق برنامج اعمار الديون .

13-       الاطلاع على  حركة ارصدة العملاء للتأكد من عدم اجراء نقل بعض ارصدة العملاء المتوقفين عن السداد باسم عملاء اخرين منتظمين في السداد او باسم عملاء جدد بغرض اخفاء بعض العملاء المتعثرين لعدم تكوين مخصص مشكوك في تحصيلها لهؤلاء العملاء . 

14-       مراجعة مدى كفاية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لمقابلة ارصدة العملاء المتعثرين عن السداد .

15-       الاطلاع على التعقيب على مصادقات العملاء وبيان الفروق بين الارصدة الواردة من العملاء وارصدة العملاء لدى الشركة والانحرافات بينهم واسبابها .

16-                   مراجعة الخصم الممنوح للعملاء عند السداد وسلطة الاعتماد .

17-                   مراجعة الارصدة الشاذة عن طبيعتها واسباب ذلك الانحراف عن طبيعة الحساب .

18-       مراجعة مدى قيام الشركة باجراء مقاصة بين ارصدة العملاء المدينة مع ارصتهم الدائن لبيان هل يتم اثبات كل حساب وفق طبيعته ام لا .

19-                   قياس معدل دوران ارصدة المدينون خلال العام ومتوسط ارصدة المدينون .

20-       الاطلاع على المطابقات التى تم اجراءها على ارصدة حسابات  العملاء خلال الفترة محل الفحص . 

مصادقة المورد على كشف الحساب وإلا رصده تؤكد المطابقة وهي مستند لما أقره المورد 

مصداقة المورد ادق هى تعتبر تأكيد لمطابقة الحسابين بين المورد والعميل وحتى لو كان هنالك اختلاف يكون معروف لدى الطرفين ويتم تسويته بينهما فيما بعد

كدليل تدقيق

المصادقه أقوى

المصادقات اقوى من كشف الحساب للمورد كدليل تدقيق .. لانها تاتى فى مرحله تالية للتأكد بعد كشف حساب المورد للمطابقة بين ما هو مسجل وما هو تم فعليا وعمل التسويات اللازمة 

اعتقد كلاهما دليل على تطابق الارصدة في تاريخ معيين 

ويفضل كشف الحساب خلال الفترة المالية  لما يحتويه من تفاصيل تؤكد صحة الحسابات وعدم وجود اخطاء 

 و يفضل المصادقة عند نهاية الفترة لتاكيد تطابق الارصدة  لدى الطرفيين 

يعد كشف حساب المورد من خلال الشركه وهو عباره عن حركه حساب المورد المدينه والدائنه ورصيده بعد كل حركه تحدث فى حينها . اما مصادقه المورد فهى عباره عن تعزيز او تاكيد من المورد نفسه برصيده لدى الشركه فى تاريخ محدد ( يذكر فيها مثلا ان الرصيد دائن بمبلغ10000 فى31/12/2013 ) وهى تصل للشركه بناءا على خطاب من الشركه الى المورد بطلب المصادقه على رصيد المورد فى تاريخ معين .

ولاغراض التدقيق يجب ان يتطابق الرصيد الوارد فى المصادقه مع رصيد كشف حساب المورد فى ذات التاريخ والا وجبت المطابقه مع المورد لتحديد سبب الاختلاف ومعالجته .

كشف حساب المورد ادق لاحتوائه علي تفاصيل العمليات فربما كانت المصادقة فقط علي الرصيد في تاريخ معين لا تشمل عمليات غير مسجلة لدي طرف من الاطراف  وعلي سبيل المثال ميزان المراجعة لايعني اتزان الطرفين صحة البعمليات المسجلة ودقتها

لابد من الكشف للاطلاع على صحة المصادقة 

لابد من مطابقة كشف من مطابقة كشفي الحساب  واتفق مع اجابة الاستاذ خالد

كشف حساب المورد يعطي الرصيد للنورد حتي اخر تاريخ توريد اما بالنسبه لمصادقه المورد فهي لتاريخ محدد وحتي هذا التاريخ يكون هو الدليل القاطع لانه تم مراجعه الرصيد معه وتصديقه من قبل المحاسب المختص