ماهى الخطوات العملية الواجب على مراقب الحسابات القيام بها لمراجعة بند العملاء ؟

مراجعة فواتير الميعات - التدقيق بالحركة اليومية (قيود اليومية)- مراجعة دفتر الاستاذ من خلال ارسال مصادقات للعملاء يصحة ارصدتهم - فصل مبيعات العميل النقدى  عن  مبيعات العميل الاجل ومن ثم عمل ميزانية باجمالى المبيعات والتاكد من ان اجمالى البيع الاجل مساوا للديون المستحقة لدى العملاء .

المدينون :

 

1-التحقق من إن فواتير المدينين تخص عمليات مبيعات سليمة ( بناء على مذكرات إخراج مخازن وأذون استلام ).

2-فحص جميع الجوانب لعينة من عمليات البيع ومراجعة حركة القيد بحسابات العملاء والتأكد من أنها تمت بناء على فواتير مبيعات صحيحة.

3-التأكد من وجود دراسة مسبقة لأوضاع العملاء المالية الذين يمنحون تسهيلات في السداد وضرورة توفر الضمانات.

4-مراجعة مستنديه للتحصيلات عن طريق الشيكات من خلال كشوف حساب البنك وربطها بالفواتير المترتبة على المديونية

5-فحص عينة من المرتجعات وإشعارات الإضافة والتأكد من وجود مذكرات إدخال للمخازن بالبضائع المرتجعة وتسجيل الدخول بالبوابة

6-   التأكد من إرسال مصادقات للعملاء لمطابقة أرصدتهم.

7-   مراجعة الديون التي أعدمت والموافقات النظامية الخاصة بها.

8-   الاطلاع على ملفات الدعاوى القضائية المتعلقة بالمتأخرات وربطها بالديون المعدومة

9-الحصول على كشف تحليل أعمار الديون مع ربطها بتسهيلات السداد لعملاء الائتمان ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها

10-مراجعة سلف العاملين والتأكد من الالتزام بالتعليمات الناظمة لها ومدى صحة إثباتها بالقوائم المالية.

11-   التأكد من صحة عرض حسابات المدينين في القوائم المالية والمبيعات في قائمة نتائج الإعمال.

12-مراجعة بعض ارصدة العملاء وفق الحركة خلال العام لبيان هل تم اثبات عمليات غير حقيقية لحدوث حركة على الحساب بغرض عدم ظهور حساب العميل ضمن الارصدة المتوقفة عن السداد وفق برنامج اعمار الديون .

13-       الاطلاع على  حركة ارصدة العملاء للتأكد من عدم اجراء نقل بعض ارصدة العملاء المتوقفين عن السداد باسم عملاء اخرين منتظمين في السداد او باسم عملاء جدد بغرض اخفاء بعض العملاء المتعثرين لعدم تكوين مخصص مشكوك في تحصيلها لهؤلاء العملاء . 

14-       مراجعة مدى كفاية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لمقابلة ارصدة العملاء المتعثرين عن السداد .

15-       الاطلاع على التعقيب على مصادقات العملاء وبيان الفروق بين الارصدة الواردة من العملاء وارصدة العملاء لدى الشركة والانحرافات بينهم واسبابها .

16-                   مراجعة الخصم الممنوح للعملاء عند السداد وسلطة الاعتماد .

17-                   مراجعة الارصدة الشاذة عن طبيعتها واسباب ذلك الانحراف عن طبيعة الحساب .

18-       مراجعة مدى قيام الشركة باجراء مقاصة بين ارصدة العملاء المدينة مع ارصتهم الدائن لبيان هل يتم اثبات كل حساب وفق طبيعته ام لا .

19-                   قياس معدل دوران ارصدة المدينون خلال العام ومتوسط ارصدة المدينون .

20-       الاطلاع على المطابقات التى تم اجراءها على ارصدة حسابات  العملاء خلال الفترة محل الفحص .

 

 

 

لمراقبة هذا البند يجب توفر بعض المستندات مثل خطابات المصادقة من كل عميل ميزان المراجعة دفتر الاستاذ المساعد لكل عميل ويتم التأكد من تطابق الأرصدة الظاهرة بخطابات المصادقة للعملاء مع الارصدة الظاهرة بميزان المراجعة ودفتر الاستاذ المساعد لكل عميل .. حتى يتم اكتشاف اي تلاعب يحصل في البند او اكتشاف الأخطاء الغير مقصودة ..

الخطوات العملية لمراجعة بند العملاء هى على النحو التالى :-

1- تحقق من تطبيق نظم الرقابة الداخلية للعملاء وأكتب تقريراً مختصراً بملاحظاتك

2- أحصل على بيان تفصيلى بأرصدة العملاء فى تاريخ الميزانية وأجراء المراجعة الحسابية

وبالنسبة للعملاء بعملات اجنبية يتم الحصول على كشف بأرصدتهم بالعملة الاجنبية والمعادل لها للتحقق من صحة التقييم

3- طابق مع رصيد الدفاتر المساعدة

مع مراجعة أرصدة أول المدة بالدفاتر المساعدة مع الرصيد المرفق للعام السابق

4- أختار عينة من العملاء وقم بعملية المراجعة المستندية لحساباتهم مع الاطلاع على :

·       فواتير المبيعات وأذون الصرف من المخازن واستلام البضاعة

·       أوامر الشراء أو العقود ان وجدت

·       اشعارات الاضافة والخصم من الحسابات

·       التحقق من تطبيق سياسات الشركة فى البيع مع العميل

·       الربط مع حساب المبيعات والتأكد من صحة الترحيل

5- ارسال  المصادقات لبعض العملاء تحت اشراف مراجع الحسابات والبحث عن اسباب الفروق فى الأرصدة ان وجدت مع اعداد كشف يوضح العملاء المرسل لهم المصادقات ورصيدهم للملاحظات يدون بها الفروق إن وجدت

6- احسب معدل دوران العملاء مع مقارنة النسبة بالعام السابق ومدى مناسبة هذه النسبة وأسبابها 

7- التحقق من سداد بعض المبالغ بعد تاريخ الميزانية بالرجوع إلى قسائم إيداع البنك وكشوف حساب البنك

8- اثبت اجراءات المراجعة على جدول المراجعة

9- اكتب تقرير بملاحظات المراجعة

دفتر حسابات العملاء من واقع الترحيلات اليومية للفواتير والمردوات وسندات القبض ، الرصيد الآلي للعملاء ، مصادقات العملاء الشهرية لحساباتهم ، ملفات الإشعارات الدائنة والمدينة من واقع الخصومات التسويقية وفوارق السعر وغيرها ، كشف بالشيكات تحت التحصيل