اشرح خطة عملية من وجهة نظرك لتدقيق ومراجعة بند الحســــابات المدينـــة / الدائنــة ( لأعضــاء مجلـس الإدارة ) فى أى شركة مساهمة ؟

أهداف مراجعة الـــذمم الـــدائنــــة 1.إن الذمم الدائنة تمثل التزامات متداولة مأذون بها2.إن المبالغ التي في الذمم الدائنة مصنفة بوجه صحيح .3.إن الذمم الدائنة تشمل جميع الالتزامات الجارية المهمة .4.إنه قد صرح تصريحا وافيا عن أية إلتزامات مرهونة. إجراءات مراجعة الذمم الـــدائنــــة 1.حدد الحسابات مع الشركات التابعة والزميلة و أ.قم بالإجراءات اللازمة لمطابقة أرصدة الذمم المدينة المقابلة لها في دفاتر الشركات الزميلة ب.احصل على تثبيت من الشركة الزميلة2.قم بالبحث عن الالتزامات غير المسجلة من خلال ما يلي: أ.فحص الإرساليات التي لم تشفع بفواتير المزودين ب.فحص ملف الفواتير التي لم يجهز بها سندات قيد وكذلك كشوفات حساب المزودين سابعــــاً حقوق المـــلكية: أهداف مراجعة حقوق المـــلكية1.إن جميع المعاملات والالتزامات ( حقوق أو خيارات مشروطة أو صكوك مخولة لشراء أسهم الشركة) هي مأذون بها ومصنفة على الوصف الصحيح .2.إن جميع المعاملات والالتزامات قد جرى قيدها بالمبالغ الصحيحة وفي الفترة الصحيحة .3.إن جميع المعاملات والالتزامات قد تم عرضها في البيانات المالية وفقا لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها ، مطبقة باستقامة ومرفقة بالتصريحات الوافية . إجراءات مراجعة حقوق المـــلكية1.قارن الإرساليات الختامية مع الإرساليات الافتتاحية في كل من حساب حقوق الملكية وحدد اسباب أي تغيرات مهمة2.تفحص محاضر الجلسات والأنظمة الداخلية وعقد تأسيس الشركة بالنسبة للبنود المتعلقة بالأسهم وما يؤيد جميع التغيرات في الحساب وقيمة رأس المال إن وجد أي تغير.3.حلل الحركة في حساب الأرباح المستبقاة (الخسائر المتراكمة) خلال السنة وتتبع الرصيد الافتتاحي إلى الميزانية العمومية كما في31 ديسمبر . هداف مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى1.إن الذمم المدينة موجودة وإنها التزامات حقيقية تحق للشركة ،ولا تحتوي على أية مبالغ مهمة يجب حذفها وان مخصص الحسابات المشكوك بتحصيلها كافية دون أن تكون فائضة2.إن أية ذمم مدينة مرهونة أو مخصومة أو منقولة للغير جرى التصريح اللازم عنها3.إن الفائدة على الحسابات والأوراق المدينة جرى قيدها قيدا صحيحا4.إن عرض الذمم والتصريح عنها يتفق والمبادئ المحاسبية المتعرف عليها والمطبقة باستقامة برنامج مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى1.طابق الرصيد الافتتاحي مع أوراق العمل والبيانات المالية السابقة2.أحصل عل كشف معمر للذمم التجارية على أن تكون الفترة الدنيا من90 يوم واكثر    أ. تأكد من صحة المجموع أفقياً وعمودياً    ب. طابق مجموع الكشف مع الأستاذ المساعد للذمم المدينة    ج. اختر بعض بنود الزبائن من الكشف أعلاه وتتبعها إلى حساباتهم الافرادية وتتبع حركات حسابهم خلال السنة من حيث وجود المستندات الثبوتية الكافية.    د. من خلال الكشف المعمر للذمم قدر قيمة و مدى أهمية اخذ مخصص للديون المشكوك في تحصيلها3. تحقق من أي بند مهم ويبدو غير عادي من حيث القيمة أو المصدر4.جهز كتب تثبيت لعينة معقولة من حسابات المدينون لإرسالها    أ.طابق طلبات التثبيت من حيث الرصيد والعنوان و ذلك مع سجلات ودفاتر العميل   ب.إذا طلب العميل استبعاد أي عميل من العينة فأحصل منه على تفسير لذلك   ج. طابق الأرصدة الواردة ضمن إجابة الزبون مع دفاتر العميل وتحقق من أي فروقات5. بالنسبة للطلبات التي لم تتسلم لها إجابة من الزبون, ارجع لحساب التحليلي لكل منهم و    أ.أختبر البنود التي سددت لاحقاً بالرجوع إلى إشعارات الدفع    ب.افحص الفواتير وجميع المستندات التي أدت إلى الزيادة في رصيده المدين    ج. تأكد من وجود الزبون (من حيث انه ليس زبون وهمي) من أي مصادر أخرى6.أحصل على تحليل للشيكات تحت التحصيل (أوراق القبض) بما في ذلك المعلومات التالية   أ.الساحب ، تاريخ الاستحقاق ، المبلغ وأسم البنك المسحوب عليه   ب.اجمع الجدول عمودياً وطابق المجموع مع الأستاذ العام   ج.تفحص جميع أوراق القبض التي بحوزة العميل7.تحقق من عدم وجود أية حسابات أو أوراق قبض نشأت عن نشاط غير تجاري (نشاط العميل)

 

 .

 

 

1- استفسر عما إذا كانت جميع المعلومات تم تسجيلها:

(أ) بالكامل .

(ب) فى وقت حدوثها .

(ج) وبعد الحصول على الإعتمادات الضرورية .

2 - أحصل على ميزان مراجعة لتحديد ما إذا كان الرصيد يتوافق مع الرصيد بالأستاذ العام والقوائم المالية .

3 - أدرس نتائج عمليات المراجعة والفحص المحدود السابقة، متضمنة التسويات المحاسبية المطلوبة.

4 - أستفسر عما إذا كان هناك تغييرات جوهرية قد حدثت للمنشأة من العام السابق(مثال: تغير فى حقوق الملكية أو تغير فى هيكل رأس المال).

4 - أستفسر عن السياسات المحاسبية وما إذا كانت:

(أ) تتفق مع معايير المحاسبة المصرية .

(ب)قد تم تطبيقها بطريقة صحيحة.

(ج)قد تم تطبيقها على نفس الأسس المتبعة فى السنوات السابقة وما إذا كان قد تم الافصاح عن أى تغييرات فى السياسات المحاسبية.