ما الفرق بين الأصول الضريبية المؤجلة والإلتزامات الضريبية المؤجلة وكيف يتم حساب كلاً منهم؟

الالتزامات الضريبية المؤجلة:هى قيمة ضرائب الدخل التى يستحق سدادها فى الفترات المستقبلية والمرتبطة بفروق ضريبية مؤقتة.   

الأصول الضريبية المؤجلة: هى قيمة الضرائب التى يستحق استردادها  فى الفترات المستقبلية فيما يتعلق بـ:  

     (أ‌)    الفروق المؤقتة المخصومة (أى القابلة للخصم من الربح الضريبى فى الفترات المستقبلية).   

      (ب‌)  الخسائر الضريبية غير المستخدمة و المرحلة للفترات التالية.  

(ج)   الخصم الضريبى* غير المستخدم و المرحل للفترات التالية .  

  مثال: 

أصل تكلفته150 و قيمته الدفترية100. مجمع الإهلاك للأغراض الضريبية90 و سعر الضريبة25%.

----------------------------------------------------------------- الأساس الضريبى للأصل هو60 (150 تكلفة ناقصاً مجمع الإهلاك الضريبى90) ولاسترداد القيمة الدفترية للأصل و قدرها  100، يجب على المنشأة أن تحقق ربحاً ضريبياً قدره100 ولكنها ستقوم بخصم أهلاك  ضريبى قيمته60 فقط . وبالتبعية فإن المنشأة ستقوم بسداد ضريبة دخل قيمتها10 (40 ×25%) عند استرداد القيمة الدفترية للأصل. والفرق بين القيمة الدفترية للأصل100 والأساس الضريبى لهذا الأصل60 هو فرق مؤقت قدره40. ولذلك فعلى المنشأة أن تعترف بالتزام ضريبى مؤجل قدره10 (40 ×25%) تمثل قيمة ضرائب الدخل التى سوف تسددها خلال فترة استرداد القيمة الدفترية للأصل.