ما هي الأصول الضريبية المؤجلة وما كيفية إحتسابها و أين تظهر بالقوائم الختاميه ؟

الاستاذ - ياسر 

بعد التحية والتقدير ....

فى اول الامر ماذا هي الضريبة المؤجلة ؟ هى ضريبة ناتجة عن تسويات مابين اقرار المعايير المحاسبية بمعالجات معترف بيها والتشريع الضريبى المعترف بيها ضربيا ، وعلية اقوم بعرض مثال على اهم الفروق مابين التشريع الضريبى و التشريع المحاسبي فى صفة الالتزام ضريبى مؤجل و اصل ضريبى مؤجل .

ملحوظة : اذا كان الالتزام ضريبى مؤجل يقيد بالمركز المالي ضمن الالتزامات غير متدولة و اذا كان اصل ضريبى مؤجل يقيد ضمن اصول غير متدوالة .

اولا : - الالتزام ضريبى مؤجل - الاهلاك .

التشريع المحاسبيى يعتمد الاهلاك طبقا للعمر الافتراضى للاصل وبطرقة القسط الثابت وبالتالي نفترض انة يوجد لدينا اجهزة كمبيوتر بواقع مبلغ 100000 جنية و العمر الافتراضى 10 سنوات وبدون قيمة تخريدية يصبح القسط الثابت سنويا بواقع 10000 جنية .

التشريع الضريبى : يعتمد التشريع الضريبى نسب محددة لمجموعة الاصول وكذلك طريقة الاهلاك فنجد المبانى وتطوريها يتم الاهلاك بنسبة 5% و الاصول غير مملموسة بنسبة 10% بطريقة القسط الثابت ، الادوات والمعدات بنسبة 25% و الاجهزة الالكترونية و البرامج بنسبة 50% بطريقة اساس الاهلاك (  القسط المتناقص ).

مما يعنى انة يوجد مزايا ضريبية ناتجة عن اختلاف التشريع المحاسبيى ( المعايير ) و التشريع الضريبى ( قانون رقم 91 لسنة 2005 وتعديلاتة ) سوف تتلاشى مع مرور السنوات وينتج فروق مؤقتة يحسب لها ضريبة موجلة .

الفرق المؤقت = الاهلاك الضريبى - الاهلاك المحاسبية ( 50000 - 10000 ) = 40000 .

الضريبة المؤجلة = 40000 * 22.5 % سعر الضريبة = 9000 جنية .

9000     من ح / مصروف ضرائب الدخل       ( قائمة الدخل )

         9000  الى ح / الالتزام ضريبى مؤجل ( المركز المالي )

ثانيا : اصل ضريبى مؤجل - المخصصات 

نفترض بانة تم اعداد قيد مخصص للعملاء بواقع مبلغ 10000 جنية ، طبقا للتشريع المحاسبيى لامانع من قاعدة الحيطة والحذر من المخاطر المستقبيلة الغير مؤكدة .

ام التشريع الضريبى لايعترف باى ارقام غير مؤكدة ولذلك نطبق نفس القاعدة السابقة :-

الفرق المؤقت = الاهلاك الضريبى - الاهلاك المحاسبي ( 0 - 10000 ) = -10000 جنية .

الفرق المؤقت = -10000 *22.5% = -2250 جنية .

2250         من ح / اصل ضريبى موجل  ( المركز المالي )

        2250 الى ح / ضريبة الدخل        ( قائمة الدخل )

ملحوظة : عند تسوية الالتزام او الاصل يكون على نفس الحساب ولايجوز تسوية الالتزام كاصل او تسوية الاصل كالتزام .

ارجو ان اكون اوضحت تلك التسوية للضرائب المؤجلة ، ومعيار والتشريع للضرائب المؤجلة اوسع من ذلك بكثير ولكنة بنذة مختصرة عن كيفية تلك التسويات .

واللة اعلي واعلم و اللة ولي التوفيق ..........