Register now or log in to join your professional community.
نعلم جميعا ان الضريبة الغير قابلة للخصم يتم احتسابها كالتالي المبيعات المعفيه او المعفاةى / مجموع المبيعات * ضريبة المشتريات ؟أو ضريبة المصاريف فمتى تحتسب على ضريبة المشتريات ومتى تحتسب على ضريبة المصاريف ؟
هذا هو اجابة السؤال لمن اراد الاستفادة
الحالة الاولى : عندما تكون المشتريات معفية بطبيعة الحال ستكون مبيعاتك معفيه ولا يوجد ضريبة لتخصيمها ولا لتوريدها . لكن هناك مصاريف ضريبية ساهمت في عملية البيع للسلع المعفيه . فيجب علينا ان نرد ضريبة المصاريف ونعتبرها ضريبة غير قابلة للخصم مثلا السكر سلعه معفية عند شرائها وعند البيع ايضا ستكون معفيه لكن دخل في عملية البيع اكياس التغليف وهي مصاريف ضريبة فتكون المعادلة المبيعات المعفية \ مجموع المبيعات * ضريبة المصاريف + الضريبة الغير قابلة للخصم الحالة الثانية عندما تكون مشترياتك ضريبية تم بيعها لجهة معفية مثل بعض الجمعيات الخيرية فتكون بطبيعة الحال انك خصمت لصالحك ضريبة المشتريات وهي عندما بيعها لجهة معفية صارت الضريبة المخصمة ليست من حقك وعليك ارجاعها للضريبة فتكون المعادلة المبيعات المعفية \ مجموع المبيعات * ضريبة المشتريات = الضريبة الغير قابلة للخصم فانت فقط معفي بالضريبة من الربح فقط وهذاا يضا ينطبق ينطبق على الصناعات عندما تكون مدخلات الانتاج ضريبية بيعت لجهة معفية فينطبق عليها المعادلة في الحالة الثانية
اتمنى اني وفقت في الشرح
إذا كان لديك مبيعات خاضعة وأخرى معفاة في نفس الوقت، فلا يمكنك خصم كامل الضريبة المدفوعة على المدخلات، ويحق لك خصم الضريبة المدفوعة على المدخلات المتعلقة بالمبيعات الخاضعة فقط . أما الجزء المتعلق بالمبيعات المعفاة، فلا يجوز خصمه إطلاقاً . فإذا تمكنت من فصل مدخلات المبيعات الخاضعة وتلك المتعلقة بالمبيعات المعفاة فليس هناك مشكلة لأنك تستطيع تحديد ضريبة المدخلات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم . لكن هذا التحديد يكون صعباً عندما لا يستطيع المكلف أحياناً الفصل بشكل دقيق وكامل بين ضريبة المدخلات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم لأسباب معينة كأن تكون المدخلات ذاتها متعلقة بمبيعات خاضعة وأخرى معفاة في آن واحد . بمعنى أن جزءاً من ضريبة المدخلات يرتبط بمبيعات خاضعة والجزء الاخر من نفس المدخلات يرتبط بمبيعات معفاة، غير أن الفصل بين الجزئين يكون صعباً بعض الشيء . وفي هذه الحالة لا بد للمكلف من أن يلجأ الى طريقة حسابية تسمى معادلة الخصم الجزئي بحيث تسهل عليه تحديد مقدار الجزء القابل للخصم بشكل تقريبي وهذه المعادلة موضحة تالياً :-
قيمة المبيعات الخاضعة × ضريبة المدخلات المشتركةقيمة المبيعات الإجمالية
مثـال :- ( هذا المثال للاسترشاد والتوضيح فقط ) افرض أن لديك ضريبة مشتركة مدفوعة خلال السنة مثل ضريبة سيارات نقل البضائع، ضريبة هواتف، ضريبة مستلزمات إنتاج، قطع غيار، ضريبة خدمات تدقيق حسابات أو خدمات قانونية أو قرطاسية أو أجهزة وأثاث للمكاتب أو غيرها من الضريبة المدفوعة على مشترياتك والتي يصعب حصر حصة المبيعات الخاضعة منها وحصة المبيعات المعفاة ولنفرض أنك قمت بخصم هذه الضريبة بالكامل عند تقديم الإقرارات الضريبية (أي أنك قمت بالاستفادة من خصم كامل الضريبة) وكون المبيعات المعفاة لا يجوز خصم الضريبة عنها سنداً لأحكام القانون وبفرض أن قيمة الضريبة المشتركة المدفوعة على البنود أعلاه (2000) دينار وبفرض أن إجمالي مبيعاتك خلال السنة كانت (100) ألف دينار وكانت موزعة على النحو التالي :- [center]50 ألف دينار مبيعات خاضعة للنسبة العامة20 ألف دينار مبيعات خاضعة لنسبة الصفر20 ألف دينار تعود لسلع وخدمات مصدرة10 آلاف دينار تعود لسلع وخدمات معفاة[/center]
100 ألف دينار الحـل :- طبق معادلة الخصم الجزئي : قيمة المبيعات الخاضعة × ضريبة المدخلات المشتركة قيمة المبيعات الإجمالية 90000 =90% ×2000 =1800 دينار 100000 الضريبة المشتركة القابلة للخصم ونظراً لقيامك بخصم ضريبة مقدارها (2000) دينار من خلال الإقرارات الضريبية فإنك تكون قد تجاوزت الخصم الذي تستحقه بمقدار (200) دينار وهي التي تخص مبيعات معفاة بهذه الحالة تقوم بعمل إشعار إضافة لحساب الدائرة بمقدار (200) دينار وتقوم بوضعها في الخانة رقم (12) من إقرار الضريبة العامة ليتم إعادة توريدها للدائرة . ملاحظـة :- إذا كنت ترغب بتأجيل خصم الضريبة المشتركة الى نهاية العام ولا ترغب بخصمها ضمن الإقرارات المقدمة من قبلك خلال العام فإنك تقوم بتطبيق معادلة الخصم الجزئي وتقوم بهذه الحالة بعمل إشعار خصم لحسابك وبوضع المبلغ في الخانة (11 ) من إقرار الضريبة العامة لتتمكن من خصمها . Ü تذكر أن الجول التالي وهو الجدول رقم (4) الملحق بقانون الضريبة العامة على المبيعات يتضمن السلع والخدمات المستثناة من الخصم أو الرد الضريبي وهذا يعني أن الضريبة المدفوعة على هذه السلع والخدمات كضريبة مدخلات لا يجوز خصمها أو استردادها . جدول رقم (4) الخاص بالسلع والخدمات والتي تكون الضريبة العامة والخاصة المستحقة عليها غير قابلة للخصم أو الرد البند حسب التصنيف الدولي التصنيف الرقم السلع والخدمات المستخدمة لأغراض لا تتعلق ببيع سلعة أو خدمة خاضعة للضريبة . 1- السلع والخدمات المستخدمة في نشاطات معفاة أو غير خاضعة للضريبة . 2- 429 الخدمات الرياضية والترفيهية عدا المستخدم منها لغايات توريد خدمة أو بيع سلعة . 3- 55 خدمات الفنادق والمطاعم عدا المستخدم منها لغايات توريد خدمة أو بيع سلعة . 4- المشتريات التي أصبحت في عداد مردودات المشتريات . 5- الضريبة الخاصة المدفوعة على السلع الواردة في الجدول رقم (1) ما لم يرد عليه نص بخلاف ذلك . 6- البنود من425014 الى425020 السلعة أو الخدمة التي أستخدمت لغايات التشييد والبناء عدا المستخدم منها لغايات تأجير معدات البناء والهدم 7- 87.03 سيارات الصالون عدا المشتراة لأغراض المتاجرة والتأجير 8-Ü تذكر بأنه لا يجوز بأي حال خصم ضريبة مدفوعة على مدخلات مرتبطة بمبيعات معفاة أو بمبيعات أو صادرات من أصل إدخال مؤقت كما لا يجوز خصم الضريبة الخاصة من الضريبة العامة المفروضة على المبيعات ويجوز خصمها فقط من الضريبة الخاصة المفروضة على المبيعات .
منقووووووووللل
عزيزي نوفل انا بانتظار الجواب منك
عندما تكون المشتريات معفية بطبيعة الحال ستكون مبيعاتك معفيه ولا يوجد ضريبة لتخصيمها ولا لتوريدها . لكن هناك مصاريف ضريبية ساهمت في عملية البيع للسلع المعفيه
بارك الله فيكم ,, فعلا من أجاباتكم اتعلم الكثير
لقد تم الاجابة الشاملة من طرف الزملاء وشكرا
اتفق مع اجابة مستر نوفل
اتفق مع اجابات الزملاء
