ما هى التسويات الجردية الخاصة بالمخزن فى نهاية السنة المالية؟

اولا:- تعريف التسويات الجرديه   

 التسويات الجردية هى الإجراءات العملية والمحاسبية التى تتم فى نهاية الفترة المالية ، لمعرفة القيم الصحيحة والدقيقة لأصول المشروع والتزاماته وكذلك الإيرادات والمصروفات ، من أجل التوصل إلى النتيجة الحقيقية لأعمال المشروع من ربح أوخسارة وبيان مركزه المالى وعمل القيود اللازمة .

   اهمية التسويات الجردية:-

إن الهدف الآساسى لعمل التسويات الجردية هو تطبيق مجموعة من القواعد والمبادىء المحاسبية الأساسية والتى من أهمها ما يسمى :

• -اا) أساس الاستحقاق (Accrual Basis) .

1-اساس الاستحقاق. 

  والذى ينص على أنه يجب تسجيل العملية فى الفترة المالية التى تحدث فيها بصرف النظر عن قبض المبلغ أو دفعه ، وبالتالى يجب تسجيل الإيرادات عندما تتحقق بصرف النظر عن قبضها أم لا كذلك يجب تسجيل المصروفات عندما تحدث ، بصرف النظر عن دفعها أم لا.

2

    الذى ينص على أنه يجب تسجيل العملية المالية عند قبضها أودفعها فقط (أى عند حدوث القبض أو الدفع) وبالتالى يجب تسجيل الإيرادات عندما تقبض فقط وأيضاً يجب تسجيل المصروفات عندما تدفع فقط .

يعتبر أساس الأستحقاق هو الأساس المقبول والمستخدم فى المحاسبة فى حين يقتصر استخدام الأساس النقدى على حالات نادرة .

إن الحاجة ألى إعداد تقارير محاسبية دورية تستلزم أن تتعامل مع فرضية محاسبية تسمى فرضية تقسيم حياة المشروع (Periodicity).

  وحيث أن عمر المشروع غير محدود وعمله مستمر فلابد من تقسيم عمر المشروع الى فترات مالية دورية ، وغالباً ماتكون سنة مالية ، وذلك حتى يتم التعرف على نتيجة أعمال المشروع والمركز المالى له فى كل سنة على حدة ، ويتحقق ذلك من خلال تطبيق أساس الآستحقاق الذى يشتمل على مبدأ مقابلة الإيرادات بالنفقات ومبدأ تحقق الإيراد .

 3-مبداء مقابلة الايرادات بالمصروفات.

ينص هذا المبدأ على أنه يجب أن تحمل الفترة المالية بجميع المصروفات التى أنفقت فى سبيل الحصول على إيرادات تلك الفترة لا أكثر ولاأقل حيث أن التكاليف التى تتحملها المنشأة يجب أن يعترف بها كمصروفات أو نفقات فى نفس الفترة التى يتم خلالها الأعتراف بالإيرادات من السلع والخدمات الناتجة عن ذلك .

4-مبداء تحقق الايراد.  

ينص هذا المبدأ على أنه يجب تسجيل الإيراد عند تحققه أى عند تقديم الخدمة أوبيع البضاعة وليس عند قبضه نقداً .

 ـــ ولتحقيق هذين المبدأين يقوم المحاسبون فى نهاية كل فترة مالية بإعداد قيود التسويات الجردية .

 موعد التسويات الجردية:-

   تكون التسويات الجردية عادة فى نهاية الفترة المالية والتى تختلف مدتها بين المنشأت ، فيمكن أن تكون شهراً أو ثلاثة أشهر وغالبا ما تكون سنة مع الأخذ بعين الآعتبار أن السنة المالية ليس بالضرورة أن تكون هى نفسها السنة الميلادية (والتى تبدأ فى1/1 وتنتهى فى31/12 ) حيث تختلف بداية السنة المالية حسب طبيعة عمل المنشأة فيمكن أن تبدأ المنشأة عملها فى اى يوم من أيام السنة الميلادية .

وعادتا ما تتضمن التسويات الجردية للمخزون الاتى:-

1-اضافة وحدات المخزون المملوكة للمنشأه والغير موجودجه بالمخزن فى تاريخ الجرد الفعلى ومنها بضائع الامانه لدى الغير والبضاعة

    لدى الوكلاء والبضائع الموجوجده بالجمارك.

2-استبعاد وحدات المخزون الموجوده بخازن المنشأه فى تاريخ الجرد الفعلى والغير مملوكة للمنشأه مثل بضائع مباعة ولم يتم تسليمها للعملاء

   بضائع امانه للغير.

3-حالة ان يكون سعر التكلفة للمخزون اكبر من سعر السوق

    وفى هذه الحالة يجب تكون مخصص هبوط اسعار البضاعه ويحمل هذا المخصص على حساب الارباح والخسائر باعتباره خساره.

4-فى حالة وجود عجز بعد العجز الفعلى فى نهاية السنة الماليه وهنا يجب التفريق بين عجز لاسباب طبيعية او عجز ناتج عن اهمال او سرقه.

حيث فى الحالة الاولى يعتبر العجز مصروف يحمل على حساب الارباح والخسائر. وفى الحالة الثانية يتم الرجوع على امين المخزن.

5-حالة وجود بضاعة منتهية الصلاحية.

المعالجة المحاسبية الخاصة بالمخزون( بضاعة أخر المدة )

هو كل ما تبقي من بضائع في مخازن المنشاة في نهاية الفترة المالية.

وهذه البضائع يضاف إليها :

1 – البضاعة المشتراه ومازالت بالطريق ولم تصل إلى المنشاة

2 – البضاعة المملوكة للمنشاة لدى وكلاء البيع

3 – البضاعة بصفة أمانة لدى الغير

4 – البضاعة بالجمارك

ويطرح منها : 

1 – البضاعة المباعة ومازالت بالطريق ولم تسلم للعملاء

2 – البضاعة المملوكة للغير لدى المنشاة

3 – البضاعة بصفة أمانة لدى المنشاة

4- البضاعة التالفة

في نهاية الفترة المالية يتم جرد المخزون ( بضاعة أخر المدة) ومقارنة سعر التكلفة بسعر السوق أيهما أقل ويجب أن نأخذ في الاعتبار وجود ثلاثة احتمالات :-

الاحتمال الأول : سعر السوق للمخزون أخر المدة يساوى سعر التكلفة

الاحتمال الثاني : سعر السوق للمخزون أخر المدة أكبر من سعر التكلفة

الاحتمال الثالث : سعر السوق للمخزون أقل من سعر التكلفة

في الاحتمالان الأول والثاني لا توجد مشكلة أو أي تسويات ويظهر حساب المخزون بقيمته الدفترية في حساب المتاجرة  أو قائمة الدخل وفي حساب الميزانية العمومية

ويكون القيد كالتالي :

                         من حساب \\ بضاعة أخر المدة

                                  إلى حساب \\ المتاجرة

                         إقفال بضاعة أخر المدة في حساب المتاجرة

أما الاحتمال الثالث سعر السوق أقل من التكلفة ففي هذه الحالة طبقاً لسياسة الحيطة والحذر يتم تكوين مخصص هبوط أسعار بضاعة بالفرق بين سعري السوق والتكلفة ويقفل في حساب الأرباح والخسائر ويظهر في الميزانية مطروح من المخزون أو في جانب الخصوم.

وتكون القيود كالتالي :

                              من حساب \\ الأرباح والخسائر

                                    إلى حساب \\ مخصص هبوط أسعار بضاعة

                                    إقفال المخصص في حساب أخ

                              من حساب \\ بضاعة أخر المدة

                                         إلى حساب \\ المتاجرة

                           إقفال بضاعة أخر المدة في حساب المتاجر

تتضمن التسويات الجردية للمخزون الاتى:-

1-اضافة وحدات المخزون المملوكة للمنشأه والغير موجودجه بالمخزن فى تاريخ الجرد الفعلى

2-استبعاد وحدات المخزون الموجوده بخازن المنشأه فى تاريخ الجرد الفعلى والغير مملوكة للمنشأه

3-حالة ان يكون سعر التكلفة للمخزون اكبر من سعر السوق

    وفى هذه الحالة يجب تكون مخصص هبوط اسعار البضاعه ويحمل هذا المخصص على حساب الارباح والخسائر باعتباره خساره.

4-فى حالة وجود عجز بعد العجز الفعلى فى نهاية السنة الماليه وهنا يجب التفريق بين عجز لاسباب طبيعية او عجز ناتج عن اهمال او سرقه.

حيث فى الحالة الاولى يعتبر العجز مصروف يحمل على حساب الارباح والخسائر.

وفى الحالة الثانية يتم الرجوع على امين المخزن.

5-حالة وجود بضاعة منتهية الصلاحية.

هى عملية محاسبية عبر مجموعة من قيود اليومية لتسوية بعض المصروفات التى لا تتعلق بفترة المحاسبة بغرض تحميل الفترة بما يخصها من إيرادات ومصروفات وبناء عليه فهى مجموعة من الحسابات هى المصروفات المقدمة والمصروفات المستحقة والإيرادات المقدمة والإيرادات المستحقة وتظهر فى الميزانية العمومية أو قائمة المركز المالى كأصول أو خصوم حسب طبيعتها